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對財(cái)務(wù)報告未來發(fā)展趨勢的構(gòu)想
薛云奎財(cái)務(wù)報告是交換財(cái)務(wù)信息的主要方式，它的發(fā)展主要受制于三個方面因素的相互影響：信息交換的方式、時間和內(nèi)容。信息交換方式，是指交換信息時所依賴的傳輸介質(zhì)及其傳送方式。在工業(yè)社會，這種介質(zhì)主要為傳統(tǒng)的紙張、筆墨和算盤，而傳送方式則主要為一定格式的會計(jì)報表。信息交換時間，是指所交換信息的截止時點(diǎn)及傳送的具體時間。在傳統(tǒng)會計(jì)中，傳送信息的截止野戰(zhàn)通常是資產(chǎn)負(fù)債表日，而傳送的具體時間則通常是會計(jì)報表的發(fā)布日。信息交換內(nèi)容，是指所交換信息本身所表達(dá)的涵義。在傳統(tǒng)會計(jì)中，財(cái)務(wù)報表所傳遞的信息通常被認(rèn)為是企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。
隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，上述三個因素的每一方面都正在或者已經(jīng)發(fā)生改變�，F(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)技術(shù)正在改寫紙張、筆墨和算盤等傳統(tǒng)信息技術(shù)的歷史；現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)正在改變傳統(tǒng)的信息交換方式和交換時間；而現(xiàn)代新技術(shù)革命的高速發(fā)展，正在更新傳統(tǒng)會計(jì)信息的涵義。基于這些變化，未來財(cái)務(wù)報告的框架將會在以下十個方面突破傳統(tǒng)框架的局限，從而引導(dǎo)未來會計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)作相應(yīng)轉(zhuǎn)變。
（一） 多元財(cái)務(wù)報表體系框架的構(gòu)想
會計(jì)報表是會計(jì)系統(tǒng)主要產(chǎn)出，綜所提供信息的種類、數(shù)量和質(zhì)量與傳統(tǒng)會計(jì)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)有著密不可分的內(nèi)在聯(lián)系。財(cái)務(wù)報表體系在過去一百年的發(fā)展中雖然幾經(jīng)變革，但這種變革都只是在傳統(tǒng)系統(tǒng)上的完善和改進(jìn)，并沒有從根本上改變會計(jì)報表體系及其所提供信息屬性的單一性。如果根據(jù)現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)所提供的隨機(jī)寄存特性來重新設(shè)計(jì)和構(gòu)造一個新的會計(jì)系統(tǒng)，那么，這個系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠完成多重信息處理的功能，從而使會計(jì)報表體系及其所提供的信息屬性具有多元化的特征。如果能夠向用戶提供如他們選擇電視節(jié)目一樣的方便，允許他們?nèi)我獾剡x擇自己所需要的信息種類、數(shù)量和質(zhì)量，那么，未來的會計(jì)系統(tǒng)就一定是一個富有生命力的系統(tǒng)。如果基于不同用途的會計(jì)信息用戶可以任意獲取他們自己所需要的會計(jì)信息，而不是由會計(jì)師來決定他們需要什么信息、不需要什么信息，那么，會計(jì)的生存空間將得到自然的擴(kuò)展。21世紀(jì)的會計(jì)，其作用將更為廣泛和輝煌。
（二）權(quán)衡會計(jì)信息可靠性與相關(guān)性的構(gòu)想。
會計(jì)信息的可靠性與相關(guān)性由會計(jì)信息的不同用途所決定。用于傳統(tǒng)財(cái)富分配的會計(jì)信息要求具有很高的可靠性，而用于投資決策的會計(jì)信息則要求具有很強(qiáng)的相關(guān)性。因此，提供可靠相關(guān)的信息以同時滿足兩種不同用途的信息需要，構(gòu)成了會計(jì)職業(yè)賴以存在的重要因素。由于傳統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)是圍繞會計(jì)信息的財(cái)富分配用途而建立和發(fā)展起來的，從根本上說，它強(qiáng)調(diào)的是會計(jì)信息的可靠性。盡管規(guī)范會計(jì)信息生產(chǎn)與交換的權(quán)威機(jī)構(gòu)也試圖在可靠性的基礎(chǔ)上來增強(qiáng)相關(guān)性，但對于單一屬性的信息而言，可靠性與相關(guān)性又是一對不可調(diào)和的矛盾。強(qiáng)調(diào)了信息的可靠性，會損失信息的相關(guān)性；而強(qiáng)調(diào)了信息的相關(guān)性，又會以犧性可靠性為代價。如果拋開單一信息揭示的基本構(gòu)想而取道多元信息揭示的途徑，可靠性與相關(guān)性的矛盾便可迎刃而解。例如，以歷史成本為基礎(chǔ)的會計(jì)信息更具有可靠性，而以評估價值為基礎(chǔ)的會計(jì)信息更具有相關(guān)性，兩種不同屬性會計(jì)信息的同時提供，便可同時滿足不同用途的信息要求�，F(xiàn)代信息技術(shù)的高度發(fā)展使得這種多元信息揭示的格局不只是一種設(shè)想。
（三）歷史成本與公允價值并重的構(gòu)想
以歷史成本為計(jì)量屬性的傳統(tǒng)會計(jì)，是在財(cái)富分配用途導(dǎo)引下而產(chǎn)生的強(qiáng)調(diào)信息
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