經(jīng)濟責(zé)任審計防范風(fēng)險對策

朱書依   (山東青島開發(fā)區(qū)審計局,山東青島266555)【收稿日期】1999—10—15【作者簡介】朱書依(1976—),男,安徽太湖人,山東青島開發(fā)區(qū)審計局經(jīng)濟責(zé)任審計處助理審計師,從事審計理論與實務(wù)研究。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計;防范;風(fēng)險

【摘要】經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)防范審計風(fēng)險,應(yīng)重視和加強審前調(diào)查,加強財政財務(wù)收支真實性審計,將相關(guān)審計結(jié)合起來,運用附加程序防范風(fēng)險。

【中圖分類號】F239.62【文獻標(biāo)識碼】A【文章編號】1004—4833(2000)01—0027—01經(jīng)濟責(zé)任審計政策性強,時間緊、任務(wù)重,存在著一定的風(fēng)險。我們在實踐中摸索到一些有效方法,可防范審計風(fēng)險。

一、重視和加強審前調(diào)查,制定切實可行的審計方案

  經(jīng)濟責(zé)任審計前的調(diào)查必須對與責(zé)任人相關(guān)范圍內(nèi)所負(fù)責(zé)的財政財務(wù)收支情況重點審查。對于群眾反映較多的情況應(yīng)慎之又慎。以查賬為基本手段的審計不易分清是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任還是管理責(zé)任,是直接責(zé)任還是間接責(zé)任,因而要全面展開審前調(diào)查,廣羅信息、精于篩選。如不進行審前調(diào)查,往往會造成審計方案與實際情況脫節(jié)。特別在當(dāng)前,企業(yè)及行政事業(yè)單位違紀(jì)問題較多,會計信息不真,個別領(lǐng)導(dǎo)干部弄虛作假,在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上擬定有針對性的盡可能完善的審計工作方案,便成為減少或回避審計風(fēng)險的關(guān)鍵一步。

二、加強財政財務(wù)收支真實性的審計

  李金華審計長最近指出,對被審計單位弄虛作假,作假賬、報假表等問題,揭露不了,長期失察,這就是我們當(dāng)前最大的風(fēng)險。李審計長的指示及時給經(jīng)濟責(zé)任審計敲了警鐘。對于經(jīng)濟責(zé)任審計,不同的部門和單位審計的重點不同,但家底的真實即領(lǐng)導(dǎo)者管理的資產(chǎn)負(fù)債和資金的狀況的真實,是最基本的,也是最重要的。當(dāng)前,隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的深入開展,更應(yīng)緊抓“打假治亂”這個重點,因為打假治亂就是揭露假會計信息、假賬,揭露并嚴(yán)厲查處造假行為,治理會計程序和經(jīng)濟秩序中的混亂現(xiàn)象。審計工作中,首先,從思想上高度重視,時刻注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索;其次,從檢查會計信息和會計帳目的真實性和完整性入手,在會計信息和會計帳目真實完整的基礎(chǔ)上再分析財政財務(wù)收支活動的合規(guī)性效益性,從而審?fù)笇弿氐?極大程度地減少審計風(fēng)險,搞好與之相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

三、將“單位年度審計”與“經(jīng)濟責(zé)任審計”、“同級審計”與“上審下”有機結(jié)合起來

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