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高校內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施
摘 要：隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，教育經(jīng)費(fèi)來源和結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯變化，高校內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問題也越來越多，高校腐敗案件頻發(fā)。本文分析研究了目前我國高校內(nèi)部控制存在的問題，有針對性地提出了完善高校內(nèi)部控制的改進(jìn)措施。
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部控制；存在問題；改進(jìn)措施
一、高校內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）領(lǐng)導(dǎo)和教職工對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。隨著我國高等教育體制改革的深入，我國高校的內(nèi)部控制范圍已經(jīng)涉及到學(xué)校的人事、財(cái)務(wù)、設(shè)備、后勤等方方面面。很多高校為了使資產(chǎn)達(dá)到安全和完整，也制定了一些符合自身情況的內(nèi)部控制制度，但由于對內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)的認(rèn)識不夠深入，很多領(lǐng)導(dǎo)和教職工認(rèn)為內(nèi)部控制僅是各種制度的制定、匯總。有限的認(rèn)知和淡薄的意識導(dǎo)致部分領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常認(rèn)為自己可以凌駕于單位內(nèi)部控制規(guī)章之上，同時(shí)部分具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強(qiáng)，敷衍了事，內(nèi)部控制制度落而不實(shí)，淪于形式，有章不循，高校違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象頻繁發(fā)生。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在欠缺。我國在教育改革之前，高校建設(shè)一直都是由國家財(cái)政撥款及計(jì)劃招生來實(shí)施，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印較深，風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理措施不到位，這就使高校在面對各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)顯得較為脆弱，由風(fēng)險(xiǎn)引起的瑣事也較大。如采取不穩(wěn)健的融資手段，沒有關(guān)注償還能力、政策變化等風(fēng)險(xiǎn)因素；只注重資金的多少，不講求資金成本的高低等，一旦形成現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響資金的使用效益，從而使高校面臨重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）預(yù)算編制不科學(xué)規(guī)范。預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的核心手段，在高校內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用，它與各個(gè)部門、各項(xiàng)工作聯(lián)系緊密。但是由于財(cái)務(wù)部門與其他職能部門缺乏有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行、預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購與基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)。預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)，編制粗糙，隨意性大，預(yù)算約束力不強(qiáng)。長此以往，預(yù)算管理將無法有效管理和監(jiān)督搞笑的資金運(yùn)行，影響高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。
（四）財(cái)務(wù)收支不符合預(yù)算要求。有些高校對院系、部門的收入監(jiān)管不嚴(yán)，票據(jù)沒有統(tǒng)一管理，各項(xiàng)收入未按法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收。個(gè)別院系、部門收入不經(jīng)過物價(jià)備案，擅自收費(fèi)，甚至有的部門收入未上交學(xué)校財(cái)務(wù)部門，本部門自收自支，資金在體外循環(huán)，是學(xué)校無法對其收支進(jìn)行有效監(jiān)管。有些院系、部門將支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)隨意擴(kuò)大，專項(xiàng)資金不能�？顚Ｓ�，基本支出和項(xiàng)目支出相互擠占，導(dǎo)致預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。
（五）固定資產(chǎn)管理不完善。有的高校對日常固定資產(chǎn)的采購不走審批程序，購買后也不到資產(chǎn)管理部門辦理驗(yàn)收入庫，不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，財(cái)產(chǎn)報(bào)廢、銷毀不登記，造成固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)不符。有些高校盲目追求儀器設(shè)備的先進(jìn)性，對儀器設(shè)備的采購缺乏科學(xué)論證，造成實(shí)際使用效率低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。
（六）信息與溝通渠道不暢。有些高校由于信息渠道不暢通，造成規(guī)章制度未能及時(shí)傳達(dá)，溝通不充分，反饋不及時(shí)。許多高校財(cái)務(wù)信息未能公開，審計(jì)和評估報(bào)告透明度不高，也未形成一套公開透明的信息披露機(jī)制和反舞弊機(jī)制，為高校腐敗案件的發(fā)生提供了便利條件。
（七）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化。內(nèi)部審計(jì)部門是關(guān)系高校內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的重要部門，目前我國高校的內(nèi)部審計(jì)存在著以下幾方面的問題：一是獨(dú)立性不強(qiáng)，權(quán)威性受到質(zhì)疑；二是審計(jì)工作內(nèi)容和范圍狹窄，審計(jì)方法落后，一般只限于常規(guī)審計(jì)，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性審計(jì)很少；三是內(nèi)部審計(jì)人員力量不足，素質(zhì)不高。高校內(nèi)部審計(jì)部門往往是事前參與少，事中監(jiān)督不足，事后檢查不嚴(yán)，沒有發(fā)揮其在內(nèi)部控制中應(yīng)有的作用。
二、完善內(nèi)部控制的措施
（一）樹立正確的內(nèi)部控制意識。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度得以完善并實(shí)施的基本保證，而高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的態(tài)度是決定內(nèi)部控制是否能發(fā)揮效力的關(guān)鍵所在。高校領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制理念的認(rèn)識，帶頭遵守各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，這樣既可以推進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，也可以對其自身有所監(jiān)督，在使用權(quán)力的同時(shí)受到相關(guān)約束。廣大教職工也應(yīng)樹立內(nèi)部控制意識，積極配合內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，將內(nèi)部控制落到實(shí)處。高校還應(yīng)經(jīng)常對各階層管理人員及全校教職工進(jìn)行教育和培訓(xùn)，讓大家都充分意識到內(nèi)部控制的重要性，形成內(nèi)部控制人人參與，人人有責(zé)的良好氛圍，進(jìn)而形成一個(gè)自上而下共同嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的良好局面。
（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制�，F(xiàn)階段高校內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了實(shí)現(xiàn)高校建設(shè)的健康發(fā)展，籌資和使用分配有序進(jìn)行，高校應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識。高校應(yīng)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度，同時(shí)針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效地的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，及時(shí)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
（三）加強(qiáng)預(yù)算管理。高校應(yīng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用預(yù)算編制相關(guān)信息。根據(jù)工作計(jì)劃完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和預(yù)算績效評價(jià)，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。
（四）加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制。各高校應(yīng)建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。高校對各項(xiàng)收費(fèi)要按照收費(fèi)許可證和相關(guān)文件收取，嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)部門核定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，由財(cái)務(wù)部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，做到收入的真實(shí)性、合法性。嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，對各項(xiàng)開支要明確事項(xiàng)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)銷過程要經(jīng)過授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和檢查等過程，做到誰簽字誰負(fù)責(zé)。
（五）完善固定資產(chǎn)管理。高校應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，堅(jiān)持和完善固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控及資產(chǎn)記錄保護(hù)制度，及時(shí)全面記錄資產(chǎn)的增減變動(dòng)。對固定資產(chǎn)的報(bào)廢要經(jīng)過審批程序，保證資產(chǎn)不被私人侵占，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。要建立大型儀器設(shè)備的采購論證和評估機(jī)制，定期對個(gè)固定資產(chǎn)使用效益進(jìn)行評估。
（六）建立有效的信息與溝通機(jī)制。暢通信息溝通渠道，確保高校及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，使信息在高校內(nèi)部、高校與外部之間進(jìn)行有效溝通，及時(shí)矯正和更新內(nèi)部控制措施，為內(nèi)部控制的設(shè)立和運(yùn)行提供依據(jù)，防范信息溝通不暢造成風(fēng)險(xiǎn)損失。
參考文獻(xiàn)：
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