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會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的畢業(yè)論文
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文一
一、會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因和特點(diǎn)
1.會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因。
一般情況下，審計(jì)工作是由注冊會計(jì)師與審計(jì)部門聯(lián)合進(jìn)行的，在審計(jì)過程中審計(jì)人員的個(gè)人能力和主觀意識對審計(jì)結(jié)果有著直接的影響作用。如果審計(jì)人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術(shù)落后等情況，就會使得審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計(jì)人員，其與企業(yè)進(jìn)行私下交易，篡改企業(yè)審計(jì)結(jié)果，為個(gè)人謀求利益，這就使得國家的經(jīng)濟(jì)蒙受到了巨大的損失，也為行業(yè)競爭添加了不公平因素。其三，審計(jì)程序問題。在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)需要嚴(yán)格按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，如果審計(jì)過程未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，就必須嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行審計(jì)，這樣才能夠保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及針對性。但在實(shí)際工作中，仍然有一部分審計(jì)人員盲目按照自己的從業(yè)習(xí)慣來開展審計(jì)工作，造成數(shù)據(jù)錯(cuò)亂，直接影響審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，由于審計(jì)工作的復(fù)雜性，其標(biāo)準(zhǔn)程序極其繁瑣，更新的速度也就相應(yīng)較慢，而我國本身審計(jì)工作起步較晚，相關(guān)程序與國外發(fā)達(dá)國家審計(jì)程序間還有著一定的差距，不能夠適應(yīng)我國高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場，造成了審計(jì)工作效率低下，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率大大增加。
2.會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。
其一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對于每一個(gè)企業(yè)和部門都是不能避免的，以我國目前的會計(jì)審計(jì)能力和程序完善度，仍然無法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運(yùn)營過程中需要審計(jì)的內(nèi)容十分龐大，因此，在開展審計(jì)工作時(shí)一般采取抽樣調(diào)查的方式，這樣做雖然可以減小工作量，但因其并不是對企業(yè)整體資金運(yùn)營情況進(jìn)行審計(jì)，因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。既然審計(jì)過程中所產(chǎn)生的誤差不可避免，那么就應(yīng)該對其進(jìn)行控制，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)特點(diǎn)——可控性。相關(guān)審計(jì)人員可以通過增加抽樣的數(shù)量和審計(jì)頻率來減小審計(jì)時(shí)所產(chǎn)生的誤差，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，在審計(jì)工作開展過程中，改善審計(jì)人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有雙重性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對于一個(gè)企業(yè)來說，其既具有好的一面，也有壞的一面。在實(shí)際市場經(jīng)營過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無法回避的問題。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，其可能會對企業(yè)產(chǎn)生一個(gè)短期的效益，因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果上的誤差，可能直接導(dǎo)致企業(yè)納稅額的降低，使得企業(yè)的運(yùn)營成本減少，讓企業(yè)管理者暫時(shí)嘗到甜頭。但如果長期利用審計(jì)漏洞篡改審計(jì)結(jié)果，那么就會給企業(yè)埋下一顆定時(shí)炸彈。不完善的賬目可能會導(dǎo)致企業(yè)管理者對企業(yè)進(jìn)行錯(cuò)誤評估，導(dǎo)致其對市場形勢以及自身在市場中競爭力的判斷失誤，導(dǎo)致在激烈的經(jīng)濟(jì)市場競爭中無法生存，最終破產(chǎn)失敗。同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能為相關(guān)審計(jì)人員帶來一定的法律責(zé)任，如果所涉金額較多，則可能帶來刑事責(zé)任，后果嚴(yán)重。
二、會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
1.加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)審計(jì)管理。
在審計(jì)工作的過程中，其主要是圍繞著企業(yè)來開展，因此企業(yè)才是審計(jì)工作真正的核心，因此加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)管理才能夠從根本上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理，就必須對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層的觀念對于企業(yè)來說具有著主導(dǎo)地位，只有轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念才能夠?qū)徲?jì)工作向企業(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國，一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會為了短期的利益而罔顧審計(jì)規(guī)則，導(dǎo)致了企業(yè)信譽(yù)和市場的雙重?fù)p失。為此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強(qiáng)對審計(jì)工作的管理，填補(bǔ)財(cái)務(wù)部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，積極配合審計(jì)部門工作，為審計(jì)工作提供最詳細(xì)的資料。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該對相關(guān)法律法規(guī)有所了解，其主要包括《審計(jì)法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計(jì)規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時(shí)國家法律部門也應(yīng)該加快完善審計(jì)法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。
2.提升會計(jì)審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)。
審計(jì)人員自身的素質(zhì)與審計(jì)工作能否順利開展有著直接的聯(lián)系。因此，想要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就必須做好審計(jì)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)和審核工作。其一，審計(jì)人員要有過硬的專業(yè)技能，在審計(jì)工作開展過程中應(yīng)保證工作的順利進(jìn)行。其二，審計(jì)人員應(yīng)該具有正確的職業(yè)道德觀，在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)一定要明確自身的責(zé)任感和榮譽(yù)感，不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時(shí)審計(jì)人員要具有強(qiáng)烈的正義感，要敢于揭露相關(guān)企業(yè)的違法行為。另外審計(jì)人員還需要具有認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作精神，在工作中保持良好的工作習(xí)慣，絕不馬虎大意。其三，審計(jì)人員需要具備一定的法律常識，在發(fā)生違法行為時(shí)能夠及時(shí)進(jìn)行指出，并說明違法行為所需要承擔(dān)的責(zé)任。
3.完善會計(jì)審計(jì)程序。
審計(jì)程序是確保審計(jì)工作順利、正確開展的最重要前提，因此，完善審計(jì)工作的整體過程能夠有效提高對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。應(yīng)該嚴(yán)格遵照先了解、再審計(jì)，先溝通、再核查的審計(jì)程序，在審計(jì)過程中應(yīng)該征求企業(yè)和審計(jì)部門雙方的意見，使審計(jì)結(jié)果更具權(quán)威性。
三、結(jié)語
審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則關(guān)系到審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，因此各企業(yè)一定要提高對其的重視度，改變自身觀念，提高審計(jì)人員素質(zhì)，積極按照標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作，這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文二
1、常見的計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.1系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)
系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍十分廣，也是計(jì)算機(jī)審計(jì)最致命的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分為軟件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是非常復(fù)雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等不統(tǒng)一，進(jìn)而產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個(gè)開放的系統(tǒng)，其通過互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡(luò)影響，如病毒的入侵，這些都嚴(yán)重威脅著計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的安全。
1.2系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)
系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閷徲?jì)系統(tǒng)控制不嚴(yán)密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計(jì)工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實(shí)施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機(jī)器的雙重控制，且以對機(jī)器的控制為主。審計(jì)對象的變化使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，審計(jì)人員需要對軟件開發(fā)商在設(shè)計(jì)軟件時(shí)嵌入到程序中的內(nèi)部控制軟件方面的內(nèi)容進(jìn)行測試，而這些對審計(jì)人員而言是一件難度極大的任務(wù)。
1.3數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)
數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)資料是紙質(zhì)的，人為修改后會留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運(yùn)用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會留下痕跡。特別是系統(tǒng)內(nèi)的計(jì)算公式，被篡改后將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重失真。由于財(cái)務(wù)人員并不了解系統(tǒng)如何計(jì)算的，所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對此，審計(jì)人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗(yàn)了。
1.4審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是指軟件自身的缺陷引起的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)軟件沒有經(jīng)過權(quán)威部門評審或沒有定期升級更新，都會造成軟件的不穩(wěn)定，進(jìn)而內(nèi)部的審計(jì)核算方法與會計(jì)核算不一致的情況。在軟件開發(fā)中，審計(jì)人員不懂軟件開發(fā)，所以無法將使用需求表達(dá)清楚；開發(fā)人員不懂審計(jì)業(yè)務(wù)，開發(fā)起來同樣面臨著巨大困難，這兩點(diǎn)因素會造成軟件在開發(fā)之初就存在缺陷，進(jìn)而影響審計(jì)計(jì)算、分析。
2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略
2.1審前調(diào)查，獲取充分、準(zhǔn)確的信息
在開展審計(jì)工作前，應(yīng)對被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行一系列的詳細(xì)的調(diào)查，對計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的軟件及硬件有一個(gè)大致的了解。針對系統(tǒng)做出詳細(xì)的評估，如軟硬件、技術(shù)文檔、開發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)采集對象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)且都是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。對紙質(zhì)憑證等數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，電子數(shù)據(jù)應(yīng)制定責(zé)任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實(shí)的，數(shù)據(jù)失真將受到相關(guān)責(zé)任制度的處罰。
2.2開發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件
開發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件，通過審計(jì)軟件來直接房問被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，進(jìn)而完成數(shù)據(jù)的復(fù)核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開通道，就必須根據(jù)實(shí)際需求開發(fā)審計(jì)軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計(jì)軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而消除“瓶頸”。在審計(jì)軟件的應(yīng)用，要建立完善的應(yīng)用責(zé)任機(jī)制，提高審計(jì)的威懾力，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3加大審計(jì)培訓(xùn)力度
大多計(jì)算機(jī)審計(jì)人員是由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)換過來的，審計(jì)專業(yè)知識較扎實(shí)，計(jì)算機(jī)能力欠缺，所以在計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上不足。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等都發(fā)生了改變，這就對審計(jì)人員提出更高的要求。一名高素質(zhì)的審計(jì)人員，不僅要具有扎實(shí)的理論知識基礎(chǔ)，還要計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有一定了解，能夠熟練操作計(jì)算機(jī)。因此，加強(qiáng)審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)能力的培訓(xùn)，是當(dāng)前亟待解決的控制計(jì)算機(jī)檢查風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。
2.4加強(qiáng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作
網(wǎng)絡(luò)是計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提條件，所以應(yīng)該有健全的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。由于我國計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及軟件開發(fā)較晚，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展存在一定的限制。計(jì)算機(jī)審計(jì)必然要以審計(jì)軟件為工具，所以必須加快審計(jì)軟件的研究與開發(fā)。有自主研發(fā)和委托開發(fā)兩種模式，其開發(fā)中要注重審計(jì)軟件與會計(jì)軟件的結(jié)合，這樣就可以把兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系起來，以便更迅速地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時(shí)間，提高工作效率。
2.5創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)
不同行業(yè)、不同領(lǐng)域，其特點(diǎn)不同，使用的審計(jì)技術(shù)也不盡相同，如果審計(jì)軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應(yīng)每一個(gè)企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也就大打折扣，其針對性和權(quán)威性也會減弱。所以，在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)軟件進(jìn)行及時(shí)更新，并加大審計(jì)技術(shù)的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對審計(jì)的接口設(shè)置只讀權(quán)限但不設(shè)置修改權(quán)限。另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞力不容小覷，要對病毒庫進(jìn)行及時(shí)更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示和日后防范工作。
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