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推行全面預(yù)算治理的實踐探索論文
預(yù)算是一系列反映未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種指標的總稱。預(yù)算治理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體財務(wù)安排，是一項重要的治理工具。推行全面預(yù)算治理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，對企業(yè)建立企業(yè)制度、進步治理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。本文就推行全面預(yù)算治理有關(guān)談幾點看法。
一、預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制
整個過程為：先由企業(yè)高層部分提出企業(yè)總目標和部分分目標；各基層單位根據(jù)逐級治理原則制定本單位的預(yù)算方案，呈報分部分；分部分再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部分的預(yù)算方案，呈報企業(yè)預(yù)算治理部分；企業(yè)預(yù)算治理部分（由財務(wù)、計劃部分組成）審查各分部分預(yù)算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部分征求意見。經(jīng)過自上而下、自下而上的多次反復(fù)，形成終極的預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部分執(zhí)行。
二、預(yù)算要以營業(yè)收進、本錢用度、現(xiàn)金流量為重點
營業(yè)收進預(yù)算是全面預(yù)算治理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與猜測，下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收進預(yù)算是否得當，關(guān)系到整個預(yù)算的公道性和可行性。本錢用度預(yù)算是預(yù)算支出的重點，在收進一定的情況下，本錢用度是決定企業(yè)效益高低的關(guān)鍵因素。現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動***運行的保證，否則，整個預(yù)算治理將是“無米之炊”。在企業(yè)預(yù)算治理中，特別是對資本性支出項目的預(yù)算治理，要果斷貫徹“量進為出，實事求是”的原則。這里的“進”可以從過往自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營，同時還要考慮企業(yè)的償債能力，杜盡沒有資金來源或負債風險過大的資本預(yù)算。
三、全面預(yù)算治理工作要建立單位、部分行政主要負責人責任制
開展全面預(yù)算治理，是企業(yè)強化經(jīng)營治理、增強競爭力、進步經(jīng)濟效益的一項長期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算治理作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)治理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算治理組織機構(gòu)，并確定各單位、各部分的行政主要負責人為預(yù)算治理的第一責任人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)、明確責任、落實措施。，我國大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算治理工作在這些方面還不規(guī)范，尤其各經(jīng)營單位對經(jīng)營收進的預(yù)算工作開展不力。這需要治理部分加強指導(dǎo)，設(shè)計公道的、操縱性強的預(yù)算治理程序，進步收進等預(yù)算指標的正確性、有效性。
四、推行全面預(yù)算治理必須切實抓好“四個結(jié)合”
�。保骖A(yù)算治理要與實行現(xiàn)金收支兩條線治理相結(jié)合。預(yù)算控制以本錢控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收進項目資金的及時回籠及各項用度的公道支出；只有嚴格實行現(xiàn)金收支兩條線治理，充分發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運用權(quán)力的高度集中，形成資金協(xié)力，降低財務(wù)風險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的公道需求，進步資金使用效率。
�。玻骖A(yù)算治理要同深化目標本錢治理相結(jié)合。全面預(yù)算治理直接涉及到企業(yè)的中心目標——利潤，因此，必須深化企業(yè)目標本錢治理，從實際情況出發(fā)，找出企業(yè)效益的關(guān)鍵，瞄準國內(nèi)外先進水平，制定降低本錢、扭虧增效的規(guī)劃、目標和措施，并且積極依靠企業(yè)全體職員降本錢和降本錢，加強本錢、用度指標的控制，確保企業(yè)利潤目標的完成。
３．全面預(yù)算治理要同落實治理制度、進步預(yù)算的控制力和約束力相結(jié)合。全面預(yù)算治理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強化企業(yè)治理。因此，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算來落實治理制度，進步預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“效力”，企業(yè)各部分在生產(chǎn)經(jīng)營及相關(guān)的各項活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)營活動。企業(yè)的執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則編制季、月轉(zhuǎn)動預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況會等例會制度。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制治理，重點圍繞資金治理和本錢治理兩大主題，嚴格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)視預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)治理的策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，終極形玉成員和全方位的預(yù)算治理局面。
４．全面預(yù)算治理要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結(jié)合。全面預(yù)算治理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統(tǒng)工程。為了確保企業(yè)預(yù)算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責任部分對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。具體可實行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并且做到清算結(jié)果賞罰的果斷兌現(xiàn)。同時，還要切實把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益掛鉤，賞罰分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責、權(quán)、利相同一的責任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
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