內(nèi)部審計論文
無論是在學習還是在工作中，許多人都寫過論文吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨立思考和創(chuàng)新的能力。那么問題來了，到底應如何寫一篇優(yōu)秀的論文呢？以下是小編收集整理的內(nèi)部審計論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
內(nèi)部審計論文1
摘要：會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，本文主要分析會計電算化對會計業(yè)務內(nèi)部控制的影響，并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。
關鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；分析
1會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.1會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀會計電算化目前已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務工作本身的特點，以及網(wǎng)絡的迅速發(fā)展、電子商務的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會計電算化軟件的應用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。
1.2內(nèi)部審計的現(xiàn)狀我國的內(nèi)部審計建立于1983年，雖然取得了一定的.成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側重于財務會計、審計手段落后和人員素質(zhì)、知識結構不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡化的會計信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。
2會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響
2.1對內(nèi)部審計線索的影響實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應將審計需求納入到財務軟件的系統(tǒng)設計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應留下審計線索，除應保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應保留應收、應付款等經(jīng)濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.2對內(nèi)部審計技術方法的影響審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術的前提下，應先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。
企業(yè)應采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如：erp軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術和財務手段等多學科知識相結合的技術方法，所以，企業(yè)應根據(jù)財務制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。
2.3對內(nèi)部審計人員的影響眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關政策，法令法規(guī)之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
3如何推動內(nèi)部審計適應會計電算化發(fā)展的對策
3.1完善立法工作隨著電子商務技術的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡信息技術的運用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡信息資源的所有權、使用權認證、認證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計算機審計立法工作，時機已經(jīng)日趨成熟。
3.2采用適應電算化會計的方法和手段隨著對會計電算化審計范圍的擴大，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設計流程圖，重點檢查程序設計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗，并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。
3.3事前審計是對會計電算化實施審計的關鍵會計與審計在保證各自職能標準的前提下，為更好地體現(xiàn)兩者從系統(tǒng)的程序設計、開發(fā)到操作技術方面協(xié)調(diào)一致。防止各個環(huán)節(jié)實施過程中出現(xiàn)錯誤或漏洞，最好的方法就是在會計電算化信息系統(tǒng)設計與開發(fā)過程中。由審計人員直接參與，即實行系統(tǒng)的事先審計工作。事先審計可以直接監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程必須按照標準的開發(fā)規(guī)程和方法進行，以保證系統(tǒng)程序及應用控制滿足會計管理需要并達到應有的質(zhì)量。與此同時，審計人員直接參與系統(tǒng)的設計與開發(fā)。也為審計人員審查系統(tǒng)開發(fā)過程和評價應用控制提供應具備的條件。這些審計程序可以執(zhí)行審計監(jiān)督，建立審計跟蹤文件。記錄符合指定條件的會計事項及操作處理的有關信息，以便日后審計人員跟蹤追查這些程序執(zhí)行審計功能。
總之，會計電算化對內(nèi)部審計的影響是巨大而深刻的。必須運用發(fā)展的觀點去分析研究，要認識到這種影響是信息技術發(fā)展的必然結果，是現(xiàn)代會計和審計發(fā)展必然趨勢，而由此帶來的問題。其解決關鍵是及時開發(fā)出審計軟件，積極開展計算機輔助審計，促使我國會計電算化事業(yè)和計算機審計事業(yè)的健康發(fā)展。
內(nèi)部審計論文2
摘要：本文以供電公司內(nèi)部審計文化建設為例，闡述了如何通過內(nèi)部審計文化建設，全面提高審計人員素質(zhì)，積極發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、評價和咨詢職能，為供電企業(yè)內(nèi)部管理提供參考。
關鍵詞：內(nèi)部審計 文化建設 企業(yè)管理
在人類歷史長河中，文化是人類創(chuàng)造的物質(zhì)財富和精神財富的總和，特指精神財富，如文學、藝術、教育、科學等。在審計監(jiān)督過程中，審計文化的形成，普遍具有行業(yè)特點，例如行為模式、審計理念等，通常情況下，主要包括三個層面，分別為物質(zhì)、制度和精神。目前，是實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計邁進的關鍵時期，構建的審計文化，在一定程度上直接決定著審計文化的建設方向。
一、審計文化的內(nèi)涵和特征
所謂審計文化，是指在審計監(jiān)督過程中，審計機關以及審計人員形成的規(guī)章制度、組織機構等，一般具有特色的審計理念、工作技藝、行業(yè)風格、行為模式等，在一定程度上體現(xiàn)著審計機關、審計工作者的思想和精神。按照由外到內(nèi)的順序，可以將審計文化分為物質(zhì)文化、行為文化、制度文化和精神文化四個層面，其中，物質(zhì)文化在審計文化中屬于表層文化，行為文化屬于潛層次文化，而制度文化屬于審計文化的中層文化，精神文化包括審計目標、價值觀等。對于精神文化來說，通常情況下，借助制度文化來表現(xiàn)，在一定程度上支配著審計人員的個人行為和組織行為，具有審計實務的特征。
二、審計文化對內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的作用
在內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展方面，審計文化的作用主要表現(xiàn)為：1.凝聚作用。審計文化作為一根紐帶，通過要實現(xiàn)的目標和目的，將審計人員和審計機關聯(lián)系在一起，激發(fā)每個審計人員的歸屬感、榮譽感。2.約束作用。在審計文化中，一般注重人的因素，倡導以人為本的文化理念，通過尊重人、相信人、培育人等方式，幫助審計人員培養(yǎng)科學的審計觀，進一步建立道德規(guī)范和行為準則，進而實現(xiàn)外部約束和自我約束的統(tǒng)一。3.協(xié)調(diào)作用。審計文化使審計人員有著共同的價值觀念，借助審計文化，在看待事物、認識問題等方面，便于統(tǒng)一認識，增強了彼此之間的信任感，進而推動了審計工作的順利進行。4.形象作用。對于優(yōu)秀的審計文化來說，一方面可以將審計機關、審計工作者的能力和水平展示給社會，另一方面能夠強化審計機關的信譽，擴大影響力，提升審計機關無形資產(chǎn)的價值。5.團隊作用。價值觀念和集體觀念作為審計文化的重要組成部分，通過打造規(guī)范的審計隊伍，樹立團隊精神，借助審計文化不斷發(fā)揮團隊作用。
三、內(nèi)部審計文化建設
近年來，安徽省電力公司高度重視審計文化建設工作，進一步增強內(nèi)部審計工作的凝聚力和對審計人員的約束力，提高審計人員業(yè)務素質(zhì)，樹立審計人員良好的外部形象，全面履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責，推動審計工作向風險型、績效型轉變，不斷加強審計文化建設。
1.大力宣貫內(nèi)部審計理念。內(nèi)部審計是經(jīng)濟平安預防、監(jiān)控機制的重要組成部分，以“監(jiān)督、防范、增值、服務”為公司內(nèi)部審計理念，監(jiān)督經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風險，增加企業(yè)價值，服務發(fā)展大局。監(jiān)督經(jīng)營行為是內(nèi)部審計的核心職能。在組織開展審計工作時，嚴格遵守國家法規(guī)，履行自身的審計監(jiān)督職責，對被審計單位的經(jīng)濟、經(jīng)營活動等進行定期、不定期地檢查，加強對人、財、物、用電營銷等重點部位的監(jiān)督，按照國家實施的法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)定等，判斷其真實性、合法性、效益性，評價經(jīng)濟責任，提出處理、處罰違紀違規(guī)行為的意見和建議。督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。防范經(jīng)營風險是內(nèi)部審計的價值所在。審計要以強化內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度為重點，深入分析研究審計發(fā)現(xiàn)的問題，揭示問題存在的根源，提出有針對性的審計意見和建議。通過審計促進經(jīng)濟風險評估與防范機制建設，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)濟效益，達到實現(xiàn)公司經(jīng)濟平安的預期目的。增加企業(yè)價值是內(nèi)部審計的出發(fā)點和落腳點。審計要始終以增加效益、提高效率、降低成本為目的，努力推動內(nèi)部審計由查錯糾弊型向風險型、績效型轉變，由事后查處問題向事前、事中揭示風險、提出建議轉變，進一步提高經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效益。服務發(fā)展大局是內(nèi)部審計的現(xiàn)實要求。內(nèi)部審計要堅持監(jiān)督與服務的`統(tǒng)一，寓服務于監(jiān)督之中。審計要為企業(yè)經(jīng)營活動服務，通過審計檢查評估各項經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和有效性，保證公司穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展；審計要為企業(yè)管理服務，通過審計及時發(fā)現(xiàn)和揭示存在的問題，促進企業(yè)內(nèi)控制度和內(nèi)部管理的完善與加強；審計要為企業(yè)決策服務，通過審計提出意見和建議，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實施和領導決策提供參考依據(jù)。
2.牢固樹立內(nèi)部審計價值觀。。內(nèi)部審計人員要樹立“獨立、依規(guī)、公正、進取、奉獻”的內(nèi)部審計價值觀，首先，獨立是內(nèi)部審計文化最根本的特征；其次，依規(guī)是內(nèi)部審計機構最基本的行為準則；第三，公正是審計人員開展審計工作時的價值取向；第四，進取是審計人員開拓創(chuàng)新、與時俱進的品格體現(xiàn)。第五，在整個內(nèi)部審計價值體系中，奉獻是道德基礎。
3.積極構建內(nèi)部審計文化的體系架構。。從“物質(zhì)、制度、行為、精神”四個方面構建審計文化建設的總體框架。努力營造并形成保障有力的審計機制、健全有效的制度體系、健康向上的審計氛圍、無私奉獻的外部形象，真正做到將內(nèi)部審計文化內(nèi)化于心，固化于制，外化于形。
3.1夯實內(nèi)部審計物質(zhì)基礎。物質(zhì)文化建設審計文化的重要理念，要求機構獨立、保障有力，通過夯實內(nèi)部審計物質(zhì)基礎可以培育物質(zhì)文化營造良好的環(huán)境。
3.2完善內(nèi)部審計制度。完善的內(nèi)部審計制度為審計工作順利運行奠定基礎，同時可以規(guī)范審計人員的審計行為，幫助審計組織正確履行工作職能。內(nèi)部審計制度涵蓋廣泛，彼此之間相互銜接，并且完善的審計制度體系，在一定程度上代表審計文化水平和高度。
3.3引導內(nèi)部審計行為追求。審計行為文化反映著審計人員的精神狀態(tài)，體現(xiàn)著審計組織的生機與活力。努力形成有利于審計組織目標的實現(xiàn)，有利于審計人員的全面發(fā)展的行為文化。
4.塑造良好的審計形象。在審計文化中，審計精神文化是核心和靈魂，在一定程度上直接影響物質(zhì)文化和制度文化。努力形成依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的良好思想作風和工作作風，把審計隊伍建設成為政治上堅定、作風上過硬、業(yè)務素質(zhì)精良的“控制專家”和“風險顧問”，為促進和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平服務。
四、打造面向未來審計文化的措施
1.加強審計文化建設的領導。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，只有加強審計文化建設的領導，將先進的思想理念轉變?yōu)閷徲嬛贫�、審計行動、審計成果，進一步形成審計人員的追求，才能形成優(yōu)秀的審計文化。
2.確立發(fā)展目標和制度規(guī)劃。明確的發(fā)展目標和制度規(guī)劃是建設審計文化的基礎和保障，為了培育良好的審計文化，需要確定審計文化建設的近期目標和遠期目標，建立完善的制度和規(guī)劃。
3.注重提高審計人員的素。在日益激烈的社會競爭中，企業(yè)之間的競爭歸根到底還是人才的競爭。發(fā)展審計事業(yè)需要每個審計人員的努力，所以提高審計人員素質(zhì)，最大限度地整合審計人力資源，可以確保審計工作順利進行。
4.持續(xù)推進審計文化建設。審計文化建設是一項長期任務，需要進行長期的、持之以恒的工作努力。審計文化建設需要進行實踐和創(chuàng)新，在審計工作始終貫穿審計文化，形成系統(tǒng)完整的內(nèi)部審計文化體系，將內(nèi)部審計隊伍建設成一個為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標服務，有價值、有生命力、受人尊敬的全面風險管理團隊，更好地促進內(nèi)部審計工作的發(fā)展。
參考文獻：
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內(nèi)部審計論文3
1 風險導向?qū)徲嫷暮x、特點
國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在修定后的《內(nèi)部審計實務標準》中(IIA，20xx)提出，為滿足組織的經(jīng)營管理需要，組織的內(nèi)部審計工作應該以風險為導向。風險導向?qū)徲嬍且环N以評價和分析組織風險為基礎的審計方法，它在“合理的職業(yè)審慎性”的基礎之上，把“一個導向，一個方式，一個目標”貫穿于整個審計過程中�！耙粋�導向”是指：審計過程中堅持以風險評估為導向;“一個方式”是指：審計分析中以分析性復核程序為主，多種審計方法結合;“一個目標”是指：審計結論要始終以改善組織風險管理，提高組織抗擊風險能力，促進組織經(jīng)營管理效率和效果為目標。傳統(tǒng)的審計風險模型為：審計風險= 固有風險×控制風險×檢查風險，它要求審計人員在充分評估固有風險和控制風險的基礎上確定檢查風險，通過控制檢查風險最終將審計風險控制在可接受的水平。該模型對風險的評估是在對各重要賬戶或交易類別控制風險測試的基礎上進行的，可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認定層次的重大錯報，并不涉及對會計報表層次整體風險的評估，對于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構交易等宏觀層面的風險，無法起到識別、判斷、評估、應對和防范的作用。國際審計和鑒證準則委員會(IAASB)20xx 年發(fā)布了新的審計風險準則，將審計風險模型重新定義為：審計風險= 重大錯報風險×檢查風險。其中重大錯報風險包括兩個層次的風險: 一是會計報表整體層次，二是交易類別、賬戶余額、披露和相關認定層次。并明確規(guī)定了審計工作以評估會計報表重大錯報風險為起點和導向。
2 風險導向?qū)徲媽?nèi)部審計的指導意義
2.1 審計計劃著重化
傳統(tǒng)審計中，內(nèi)部審計工作主要集中在審計測試中，在現(xiàn)場審計中安排了大量的時間和人員，審計計劃的制定并未受到應有的重視。風險導向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T重視審計計劃的制定，認為審計人員在制定審計計劃前充分了解組織及其所處環(huán)境，熟悉組織的經(jīng)營戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營流程等基本情況，識別和評估會計報表層次和認定層次的重大錯報風險，有利于制訂出符合被審項目特點的審計計劃。
2.2 審計方法多樣化
傳統(tǒng)審計模式下分析性復核程序的使用僅局限于財務信息的范圍中，如對絕對數(shù)額進行比較、對相關比率進行趨勢分析等。與以往的審計方法相比，風險導向?qū)徲嬐怀隽朔治鲂詮秃顺绦�，并要求將其應用于審計工作的全過程，即“以分析性復核為主，多種審計方法廣泛應用”。
2.3 審計證據(jù)擴大化
在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较拢С謱徲嫿Y論所需審計證據(jù)的范圍明顯擴大了，它不僅包括組織內(nèi)部提供的各種證據(jù)、審計人員進行各種測試獲取的審計證據(jù)，還包括審計人員對組織基本情況及經(jīng)營環(huán)境等情況的了解、評價過程中獲得的審計證據(jù)，取證的重點向組織的會計報表層次偏移。
2.4 審計程序個性化
風險導向?qū)徲嬕髮徲嫹椒☉c特定的審計環(huán)境相適應，針對不同的風險領域、不同的審計對象、不同的業(yè)務環(huán)節(jié)以及特定的審計目標，實施個性化的審計測試程序。內(nèi)部審計為組織經(jīng)營管理決策提供服務的特性決定其應在公共審計的基礎上重點體現(xiàn)組織的特色。即在組織層面上內(nèi)部審計應以公共審計策略為基礎，選取適合本組織經(jīng)營情況的審計方式，有重點、有目的的加以開發(fā)、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計文化。
3 風險導向?qū)徲嬃鞒?/strong>
風險導向?qū)徲嬕燥L險分析為主線，以分析性復核程序為主要方法，大致可以分為三個階段：風險評估、控制測試(必要時)、實質(zhì)性測試。
3.1 實施風險評估程序
執(zhí)行風險評估程序的目的是評估會計報表整體層次和認定層次的重大錯報風險，把風險控制在可接受的范圍內(nèi)。審計人員可以通過詢問、查詢、分析等程序?qū)嵤╋L險評估程序，并將識別和評估的風險結果與擬實施的審計程序相結合，及時調(diào)整審計資源，把審計資源集中在組織的高風險領域，在提高審計效率的同時，保證審計質(zhì)量。
3.2 實施控制測試程序
控制測試并不是在每次審計中、每個審計項目中都要實施，只有審計人員認為控制設計合理、能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報，且符合成本效益原則時，對控制運行的測試才是必要的。實施控制測試目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)、糾正認定層次重大錯報上的有效性，并據(jù)此重新評估認定層次的重大錯報風險。審計人員應當選擇適當?shù)膶徲嫵绦驅(qū)嵤┛刂茰y試，就內(nèi)部控制在相關期間或時點的運行有效性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
3.3 實施實質(zhì)性測試程序
實質(zhì)性測試是審計人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)性測試和實質(zhì)性分析程序。
由于組織內(nèi)部控制存在固有局限性，且審計人員對重大錯報風險評估的存在一定的.主觀判斷性，不能僅依據(jù)風險評估的結果和已執(zhí)行的控制測試程序所獲得的審計證據(jù)來評估會計報表整體的重大錯報風險。無論評估的重大錯報風險結果如何，審計人員都應對各類重要賬戶余額、交易類別等實施實質(zhì)性測試程序以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4 風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的應用
內(nèi)部審計主要以“經(jīng)營環(huán)境分析(公司內(nèi)部支持)———經(jīng)營目標分析———經(jīng)營事項識別———風險評估測試———流程控制分析(內(nèi)部控制)———可接受風險分析———實質(zhì)性測試(性質(zhì)、時間，范圍)———審計結論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開工作。
4.1 識別經(jīng)營事項，評估項目風險(不含內(nèi)部控制)
內(nèi)部審計人員在接受審計項目后應了解該項目所處的經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營目標，應重點關注對組織內(nèi)部環(huán)境的了解，如：待審計項目的性質(zhì)、該項目在組織中的地位、組織中高層管理人員對該項目的期待等。識別被列為待審計項目的經(jīng)濟事項，特別注意識別與待審計項目相關聯(lián)項目的性質(zhì)、關聯(lián)程度以及其對待審計項目的影響。
4.2 分析控制流程，識別控制風險
根據(jù)識別的經(jīng)營事項了解相關事項的流程控制情況。根據(jù)對經(jīng)營事項風險初步評估的結果合理安排審計資源，對于重要的事項流程應安排較多的審計資源，對于非重點的事項流程可以適當減少了解的范圍、程度。內(nèi)部審計人員應當獲取有關經(jīng)營事項控制流程的足夠信息，使其能夠識別控制，了解各種控制如何設計，如何執(zhí)行，由誰執(zhí)行，以及執(zhí)行中所使用的數(shù)據(jù)、文件和其他資料等，判斷控制中的關鍵點。
4.3 實施控制測試，評估控制風險
內(nèi)部審計人員認為待審計項目的內(nèi)部控制在某一期間或某個時點上得到執(zhí)行，且認為測試內(nèi)部控制是“經(jīng)濟有效”時，應當實施控制測試�？刂茰y試的目的是評估控制運行的有效性。如：組織對各營銷公司應收賬款業(yè)績評價的控制如下：財務人員每月都審核各營銷公司的應收賬款發(fā)生數(shù)，并與年初計劃數(shù)和上年同期數(shù)相比較，對于當月應收賬款變動較大的營銷公司進行分析并編制財務分析報告，財務經(jīng)理審閱該報告并采取適當?shù)母M措施。內(nèi)部審計人員可以選取適當數(shù)量的月份抽查分析報告，如果該報告有相關財務人員的簽字確認，證明該控制得到了執(zhí)行。內(nèi)部審計人員還應了解報告中當期應收賬款變動異常的營銷公司，并就此情況向財務經(jīng)理詢問，確認其是否采取了跟進措施。如果發(fā)現(xiàn)財務經(jīng)理對報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法做出合理解釋，顯然該控制并未有效運行。內(nèi)部審計人員還可以選取當期應收賬款異常的營銷公司向該營銷公司經(jīng)理詢問，以了解財務經(jīng)理是否采取了相關措施，該措施是否執(zhí)行到位，評價該項控制的有效性。
4.4 評估可接受風險，實施實質(zhì)性測試
評估可接受的剩余風險，并根據(jù)剩余風險的評估結果設計具有針對性的實質(zhì)性測試程序。
在應收賬款余額審計工作中，由于風險評估和控制測試的結果都獲得了較高程度的信賴，審計人員擬選取較小范圍的實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計人員在進行常規(guī)審計后，將應收賬款分為不同層次：對于重要客戶的應收賬款采取與客戶現(xiàn)場對賬的審計方式;對于次要客戶的應收賬款則有側重點的選取客戶發(fā)函詢證;對于其他客戶則通過檢查客戶訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項、公司發(fā)貨記錄等，復核其應收賬款余額的準確性———該種層次的客戶通常局限于往來業(yè)務較少、期間發(fā)生額較小的情況。內(nèi)部審計人員應根據(jù)不同程序取得的審計證據(jù)判斷是否采取進一步審計程序,如針對函證結果存在差異的客戶，由于公司規(guī)定應收賬款余額不允許出現(xiàn)差異，內(nèi)部審計人員應采取追加審計程序，如檢查差異客戶的訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項、公司發(fā)貨記錄等，并考慮是否要擴大細節(jié)性測試的范圍，以獲取更加充分的證據(jù)。
風險導向?qū)徲嬎枷氲奶岢鼋o內(nèi)部審計工作帶來新思路的同時也對內(nèi)部審計人員提出了新要求。在風險導向?qū)徲嬤^程中需要運用大量的分析判斷，并且由于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計人員的知識范疇、專業(yè)判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風險審計準則為風險導向?qū)徲嫹椒ㄌ峁┝酥敢�，但在實際操作中如何運用風險導向?qū)徲嫹椒ê侠淼闹敢齼?nèi)部審計的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。
內(nèi)部審計論文4
1、優(yōu)化通信企業(yè)內(nèi)部審計部門的權力配置
為了確保審計工作的正常進行，內(nèi)部審計人員必須享有一定的權力，這里的權利具體來說可以包括以下方面：
（1）檢查權。即可以超越本組織內(nèi)部控制制度對業(yè)務活動和財務收支等活動進行檢查，并且不接受任何人的拒絕，并且有權利獲得被審計部門及工作人員的支持，具體包括提供有關審計主題的全面記錄。
（2）披露權。內(nèi)部審計部門對被審計部門的違規(guī)事項有權進行披露。
（3）報告權。內(nèi)部審計部門有權將審計報告和相關審計意見提交到最高管理當局。
�。�4）一定的處罰權。給予我國通信企業(yè)內(nèi)部審計部門一定的處罰權是有必要的。首先，在建立內(nèi)部審計制度的初期，如果缺乏處罰權，那么將會導致檢查權的行使效果達不到預期效果。其次，如果將所有的違規(guī)事項均交由最高管理當局處理，再由最高管理局決定是否處罰，必然會拖延工作效率。再次，內(nèi)審部門的處罰權是由其監(jiān)督的主要職能說決定的。
2、強化通信企業(yè)內(nèi)部審計的信息管理
內(nèi)部審計信息管理就是指將信息通過整理等方式將其轉化為能被人們理解的信息，也包括將對審計工作產(chǎn)生影響的情況集合起來。加強審計信息的管理是滿足工業(yè)工程技術理論的，也是內(nèi)部審計監(jiān)督和業(yè)務管理的基本依據(jù)。具體到通信企業(yè)就是，在工業(yè)工程技術理論的支持下，通過審計部門將審計信息進行輸入、整理等一系列活動。
�。�1）內(nèi)部審計信息輸入的管理：信息輸入是指內(nèi)部審計部門以監(jiān)督和管理的需要為依據(jù)，對內(nèi)部審計信息進行搜集，具體搜集內(nèi)容有：通信企業(yè)在某些時期內(nèi)制定的政策、規(guī)定或者方針等；內(nèi)部審計部門自身的情況；被審計的`業(yè)務部門的基本情況等。一般采用的信息輸入方式如下：自行輸入、組織輸入、指派輸入以及協(xié)作輸入。
�。�2）內(nèi)部審計信息的整理：對信息進行整理是指利用一定的程序和方法對收集的原始信息進行處理，對信息整理的具體過程包括：將原始信息分類、鑒別原始信息的可靠性、確立整理的目標、將內(nèi)部審計信息進行處理，使其有序化和系統(tǒng)化。通過這樣的方式，通信企業(yè)內(nèi)部審計的信息管理將會得到一定的強化[3]。
3、總結
本文從大環(huán)境因素以及通信企業(yè)自身的因素出發(fā)，探討了目前通信企業(yè)中內(nèi)審存在的問題，創(chuàng)新性的提出將“工程經(jīng)濟學”與“內(nèi)部審計”結合以達到解決問題的要求，這兩者的結合將進一步優(yōu)化通信企業(yè)內(nèi)部審計部門的權力配置以及強化通信企業(yè)內(nèi)部審計的信息管理。
內(nèi)部審計論文5
摘要：
公司要想發(fā)展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內(nèi)部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計體系，從而對公司內(nèi)部的各個流程各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內(nèi)部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內(nèi)部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
關鍵詞：
內(nèi)部控制；內(nèi)部審計
現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內(nèi)部控制審計體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實現(xiàn)等目標，整體的公司內(nèi)部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業(yè)務的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內(nèi)部控制審計體系，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司自己內(nèi)部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內(nèi)部各項投資的風險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內(nèi)部控制審計體系進行了深入研究。
一、內(nèi)部控制審計的作用、程序和方法
1.內(nèi)部控制審計的作用
公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風險進行接觸。并且準確的公司內(nèi)部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規(guī)避風險，公司內(nèi)部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內(nèi)部控制評審的方式進行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進行內(nèi)部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系實施時，通過對公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內(nèi)部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施公司內(nèi)部控制審計體系，能夠讓公司更快實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。公司內(nèi)部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內(nèi)部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結束后進行的總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內(nèi)部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。
2.內(nèi)部控制審計的程序
�。�1）審計準備階段公司進行內(nèi)部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內(nèi)部控制審計體系，首先，在進行公司內(nèi)部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內(nèi)部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調(diào)查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計報告階段在進行了充分的.審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調(diào)查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。3.內(nèi)部控制審計的方法公司內(nèi)部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。
二、目前我國公司內(nèi)部控制審計存在的主要問題
1.內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全
我國目前的實施公司內(nèi)部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內(nèi)部控制審計體系，進行內(nèi)部審計，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內(nèi)部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計制度
日前因公司內(nèi)部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內(nèi)部的公司內(nèi)部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內(nèi)部問題無法進行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內(nèi)部審計機構并不支持，領導也對公司內(nèi)部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內(nèi)部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監(jiān)控作用。
3.公司沒有轉變思想，內(nèi)部審計更加重視事后
內(nèi)部審計的部門往往只是起到對公司的內(nèi)部財務的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計部門對已經(jīng)進行的決策進行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內(nèi)部的決策和部門進行監(jiān)控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應當注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計管理的過程中，應當注重強化經(jīng)營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內(nèi)部審計科學準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。
4.公司內(nèi)部審計權威性的缺乏
現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計之所以會出現(xiàn)權威性缺乏是有兩個方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領導并不太重視內(nèi)部控制審計部門，有的公司內(nèi)部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計這個部門。從公司對于內(nèi)部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內(nèi)部審計權威性的缺乏；第二則是因為內(nèi)部控制審計管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內(nèi)部進行審計人員的財務知識和素質(zhì)不高
現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機領域，也沒有出現(xiàn)相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計就成為公司內(nèi)部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。
三、完善內(nèi)部控制審計的對策
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內(nèi)部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應當針對公司自身內(nèi)部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業(yè)性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機制，從而確保內(nèi)部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進公司內(nèi)部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內(nèi)部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)的準確性。
1.建立健全公司內(nèi)部審計規(guī)章制度
公司內(nèi)部應當建立健全公司內(nèi)部控制審計體系，領導人要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內(nèi)部控制審計部門在公司內(nèi)部的權威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內(nèi)部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內(nèi)部控制審計制度，將所有的審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內(nèi)部控制審計部門的重視
公司內(nèi)部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態(tài)度很重要，只有領導真正的重視公司內(nèi)部控制審計部門，將公司內(nèi)部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計部門發(fā)揮應有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內(nèi)部審計機構，建立董事會領導型或監(jiān)事會領導型的內(nèi)部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調(diào)公司內(nèi)部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內(nèi)部審計觀念，強化內(nèi)部審計職能
現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計體系，但是因為忽略了公司內(nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠?qū)Q策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計的治理效能
內(nèi)部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計的將來。在實際操作中，內(nèi)部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會、外部審計師、內(nèi)部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的�，F(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內(nèi)部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內(nèi)部審計的獨立性。自從20xx年的全球金融危機爆發(fā)以來，更多的公司意識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據(jù)相關的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴格的執(zhí)行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內(nèi)部控制審計法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內(nèi)部控制審計，給公司內(nèi)部控制審計工作提供了理論依據(jù)。
5.提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)
公司要想建立公司內(nèi)部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是公司內(nèi)部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進行業(yè)務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內(nèi)部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計部門還應該引進高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務能力，能夠?qū)镜膶徲嫻ぷ魈岢龊侠砘慕ㄗh。公司應該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計人員，以適應現(xiàn)代的公司對于公司內(nèi)部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網(wǎng)絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內(nèi)部控制審計工作的順利開展。
四、結語
總之，公司內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進作用，有利于公司內(nèi)部各項投資的風險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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內(nèi)部審計論文6
內(nèi)部審計能夠有效控制企業(yè)內(nèi)部活動，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來，我國中小企業(yè)進入高速成長期，很多企業(yè)都設立了內(nèi)部審計部門以應對上級主管部門的要求，雖然企業(yè)日益關注審計風險，但往往只是關注社會審計，對內(nèi)部審計風險的重視還是不夠。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的重要性逐步增加，其風險也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對內(nèi)部審計風險進行研究，并探討相應的控制策略，以解決我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的諸多問題。
一、中小企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因
�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計風險
當前，我國中小企業(yè)體制建立并不完善，而內(nèi)部審計機構是企業(yè)的監(jiān)督機構，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計機構無法對企業(yè)進行監(jiān)督。部分中小企業(yè)審計人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導致內(nèi)部審計報告準確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實，最終引發(fā)審計風險，影響企業(yè)健康發(fā)展。
�。ǘ⿲徲嬋藛T引發(fā)的審計風險
企業(yè)內(nèi)部審計需要工作人員具備較高的業(yè)務水平，審計人員要掌握相關的專業(yè)知識來提高審計工作水平。當前，我國企業(yè)審計人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過理論方面的培訓，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng)新思維和對企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的管理制度，導致審計人員無法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計風險。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的策略
�。ㄒ唬┙⒔∪行∑髽I(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)
近年來，我國中小企業(yè)制度得到有效規(guī)范，但企業(yè)內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)還不夠完善。當前，應進一步加快制定和頒布內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)以及內(nèi)部審計業(yè)務準則，確保內(nèi)部審計的合法地位，保證內(nèi)部審計工作有法可依，工作開展有章可循，從而統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部審計的.職業(yè)規(guī)范，最終降低審計風險。國家相繼頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》，《中國內(nèi)部審計準則》等，將構建我國內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范體系。
（二）完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的控制制度
建立起良性的內(nèi)部運行機制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內(nèi)部審計風險。企業(yè)各內(nèi)審機構在建立起有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度的過程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務規(guī)模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構成等諸多方面的因素。
�。ㄈ┨岣咧行∑髽I(yè)審計人員的業(yè)務素質(zhì)
企業(yè)要加強對審計人員的培訓，提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務素質(zhì)，如審計人員的專業(yè)技術、知識水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)的知識素養(yǎng)，提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，可以有效推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。一方面，提高專業(yè)技術水平為了保證審計人員具有業(yè)務能力，在審計工作中可以準確的對各項資料進行評估，并且提出科學合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的公平公正。
加強中小企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設，培養(yǎng)一批具備高素質(zhì)的專業(yè)審計人員是推動我國中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的當務之急，更是進行風險控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強培訓力度，培養(yǎng)能夠真正做到實事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強后續(xù)教育，為未來適應新形勢打下堅實的基礎。
（四）工作計劃要與企業(yè)目標相配合
企業(yè)年度工作計劃是內(nèi)部審計開展工作最為重要的依據(jù)，是體現(xiàn)其工作重點最為重要的文件。尤其是對中小企業(yè)內(nèi)部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過十幾年的告訴發(fā)展，我國中小企業(yè)內(nèi)外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過調(diào)查、研究，及時解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問題。中小企業(yè)必須明確，內(nèi)部審計可以幫助各業(yè)務不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標，同時，控制危及企業(yè)生存的風險。
�。ㄎ澹└玫陌l(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢作用
內(nèi)部審計除具有監(jiān)督職能，還具有咨詢功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項功能，才能確保及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷和風險，同時，針對缺陷給出解決的辦法。簡而言之，不發(fā)揮監(jiān)督作用的內(nèi)部審計，就無法得出咨詢結果；而不以咨詢?yōu)槟康牡膬?nèi)部審計，監(jiān)督就無法發(fā)揮其價值。在我國內(nèi)部審計的監(jiān)督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過分單純強調(diào)監(jiān)督作用，就會導致內(nèi)部審計和各部門同事關系惡化，最終造成內(nèi)部審計所處生態(tài)日益變差。因此，內(nèi)部審計要充分發(fā)揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標的基礎上，以學習的態(tài)度提出問題，從而確保業(yè)務的研究與討論有了最基本的信任基礎。有了信任的基礎，企業(yè)業(yè)務人員才能夠相信內(nèi)部審計工作目標是為他們提供服務和幫助。當各部門業(yè)務人員能夠主動參與和配合內(nèi)部審計工作，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和解決之道。
總之，內(nèi)部審計是我國中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內(nèi)部功能模塊，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員要立足企業(yè)的現(xiàn)實，著眼于企業(yè)的發(fā)展來進行工作，為企業(yè)創(chuàng)造價值。中小企業(yè)要不斷加強對企業(yè)運行管理的監(jiān)督，從而不斷提高企業(yè)整體的競爭力，推動企業(yè)健康發(fā)展。
內(nèi)部審計論文7
一、內(nèi)部審計應當以增加組織的價值為目的
（一）由內(nèi)部審計的性質(zhì)決定
內(nèi)部審計是在組織規(guī)模不斷擴大、管理層次不斷增加、管理空間不斷拓展的情況下，為加強組織內(nèi)部的管理控制而產(chǎn)生的一種管理活動。 經(jīng)濟 組織管理的目的是增加組織的價值。作為經(jīng)濟組織內(nèi)部的一項重要管理職能，內(nèi)部審計也應當是以幫助改善組織的經(jīng)營管理，增加組織的價值，實現(xiàn)組織的目標為目的。
（二）由 現(xiàn)代 組織所處的內(nèi)外環(huán)境決定
現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴大，集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部競爭日趨激烈，外部條件變化日益加快，面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計不但要面向內(nèi)部經(jīng)營管理活動，加強檢查、評價，以保證各項規(guī)章制度和管理指令得到及時有效貫徹執(zhí)行，而且要面向組織的外部環(huán)境，加強調(diào)查、 分析 ，以提供經(jīng)營管理者正確決策所需的建議、咨詢、資料，提高管理效率，為最大限度地增加組織的價值服務。
（三）有利于內(nèi)部組織充分發(fā)揮作用
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在1999年頒布的《內(nèi)部審計職業(yè)實務指南》中指出：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。”（注：國際內(nèi)部審計師協(xié)會。內(nèi)部審計職業(yè)實務準則[S].1999.）指南是在對過去成功經(jīng)驗 總結 和肯定的基礎上提出的今后工作的依據(jù)。國際上許多國家的內(nèi)部審計工作是以增加組織的價值為目的，與組織管理的總目的相一致的。這不僅有利于內(nèi)部審計人員一心一意地開展工作，為組織增加價值服務，而且可以使內(nèi)部審計真正成為對組織有用的活動，為組織所真正需要，從而使其能夠得到組織高層管理者的重視和支持，更有利于內(nèi)部審計工作的開展和作用的發(fā)揮。
二、內(nèi)部審計如何為增加組織的價值服務
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計職業(yè)實業(yè)指南》中指出：內(nèi)部審計應通過系統(tǒng)、規(guī)范的 方法 ，評析和改善組織的風險管理和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。也就是說，內(nèi)部審計應從下列三個方面為增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營管理服務。
（一）評價和改善組織的風險管理
風險是一種潛在的可能的損失。風險管理就是通過風險預警、識別、評估、分析、報告和規(guī)避等，控制和降低風險，防止風險顯化為損失。有效的風險管理可以減少和防止組織的損失，增加組織的價值。近年來，一方面，組織之間的競爭日益激烈， 社會 的信息化程度越來越高，經(jīng)濟日益全球化，資本市場日益國際一體化，組織所處的環(huán)境越來越不確定，組織越來越難以對其進行控制和把握，面臨的風險越來越高；另一方面，為了適應風險日高的外部環(huán)境，組織的規(guī)模越來越大，業(yè)務翻新越來越快，內(nèi)部組織機構變化越來越頻繁，這又使得組織內(nèi)部的風險也越來越高。因此，加強和改善風險管理已成為關系組織生存和 發(fā)展 的大事。在這方面內(nèi)部審計大有可為。
內(nèi)部審計具有相對的獨立性。與組織的其他部門相比，它更能從組織的全局角度，更清醒地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議；與外部審計相比，它更能從組織的利益和實際出發(fā)，更積極主動地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議。內(nèi)部審計還具有綜合性。它要對組織所有經(jīng)濟業(yè)務進行審查、評價，因而它能對組織面臨的風險進行全面的分析、評估。內(nèi)部審計更具有經(jīng)常性和及時性的特點。它能隨時針對組織的實際需要和發(fā)生的 問題 開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解組織面臨的風險。因此，內(nèi)部審計在風險管理方面具有獨特的優(yōu)勢。
最近，國際內(nèi)部審計師協(xié)會建立了 企業(yè) 風險自我評估程序和模型、聯(lián)網(wǎng)審計和控制軟件及全球內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)庫，旨在倡導內(nèi)部審計人員充分利用先進的 網(wǎng)絡 技術和信息處理技術，對企業(yè)風險事件進行動態(tài)、實時的識別、監(jiān)控和處理，使內(nèi)部審計重點逐步從管理保障向風險保障轉變，從被動發(fā)現(xiàn)問題向主動發(fā)現(xiàn)問題和提出解決問題的建議轉變，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理方面的作用。
同時，內(nèi)部審計還應當充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，大力開展審計調(diào)查，對組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財務和經(jīng)營風險，進行經(jīng)常性的調(diào)查、分析和評估、預測，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來的發(fā)展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，或隨時接受他們的咨詢，以幫助組織改善風險管理，增加組織的價值。
（二）評價和改善組織的內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是指單位為了提高 會計 信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保管理指令和有關 法律 法規(guī)、規(guī)章制度的.貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制是組織內(nèi)部約束機制的主要 內(nèi)容 ，它對于維護組織的生存、提高組織的活力，防范組織的內(nèi)部風險，增加組織的價值，具有重要意義。
每個組織的內(nèi)部控制都是建立在一定的控制環(huán)境中的。隨著社會的發(fā)展，控制環(huán)境不斷發(fā)生變化。這種變化會使原來比較健全有效的內(nèi)部控制發(fā)生殘缺或失效；同時，隨著人們對內(nèi)部控制 規(guī)律 的深入了解，人們也需要對內(nèi)部控制進行不斷完善。這些都要求人們對現(xiàn)有內(nèi)部控制的健全有效性進行不斷的評價，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，及時加以改進和完善，使其趨于健全、有效。組織可以聘請外部審計師進行這種評價，但內(nèi)部審計機構更了解本組織的情況，而且更關心本組織內(nèi)部控制的健全有效性。內(nèi)部審計人員來進行這種評價，不僅更加準確、有效，而且成本更低，評價更及時。因此，內(nèi)部審計機構是內(nèi)部控制健全有效性的主要評價維護者。
為了及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的殘缺和失效問題，內(nèi)部審計人員必須時刻關注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經(jīng)常檢查各項控制程序的有效性，不斷從組織的實際出發(fā)，探索優(yōu)化本組織內(nèi)部控制的途徑。對于控制環(huán)境，要重點關注高層管理人員經(jīng)營理念、組織結構、授權方式、人事政策、國家政策法規(guī)、國家經(jīng)濟管理監(jiān)督機關監(jiān)督檢查方式等方面的變化及其對內(nèi)部控制的 影響 ；對于風險評估，要重點評價風險評估的程度是否合理，方法是否 科學 ，報告是否及時；對于控制活動，要重點檢查新業(yè)務出現(xiàn)后，不相容職務是否合理分離，一般授權與特殊授權的劃分是否合理，憑證和賬簿的設置是否齊全，會計計量和記錄是否真實可靠，各種控制措施是否保證資產(chǎn)的安全完整，預算程序和方法是否合理，定額是否齊全、合理；對于信息和溝通，要重點檢查憑證傳遞路線是否合理，信息溝通是否暢通等。對于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問題，內(nèi)審人員應查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響，向組織的高層管理人員提出完善的具體建議，或隨時接受他們的咨詢。
（三）評價和改善組織管理過程的有效性
組織價值的增加離不開有效的經(jīng)營管理。為了幫助組織改善經(jīng)營管理，內(nèi)部審計應當大力開展業(yè)務經(jīng)營審計，如基建工程的預算、決算和招標、投標審計，物資采購審計，費用成本審計，投資和無形資產(chǎn)開發(fā)可行性審計，人力資源開發(fā)審計等，促進組織努力開發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素，嚴格控制成本費用開支，以增加組織的價值；大力開展管理審計，如財務預算和計劃審計，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，戰(zhàn)略決策和管理審計，基建工程跟蹤審計等。在審計的基礎上，促進組織健全并嚴格執(zhí)行各項管理制度，保證管理指令和預算、計劃的有效貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)濟責任的履行，優(yōu)化管理方法，確保組織的戰(zhàn)略與行動計劃之間高度協(xié)調(diào)一致，保障組織管理的有效性，增加組織的價值。
三、怎樣保證我國內(nèi)部審計為增加組織的價值服務
（一）必須徹底改變“內(nèi)部審計是國家審計的基礎”的觀念
最初，由國家審計機關組織和推動我國內(nèi)部審計的建立，是符合我國國情的。但長期把內(nèi)部審計視為“國家審計的基礎”，不利于內(nèi)審職能的發(fā)揮。
首先，把內(nèi)部審計定位于國家審計的基礎，混淆了內(nèi)部審計與國家審計在目標上的區(qū)別。在現(xiàn)代社會中，國家和各種經(jīng)濟組織是不同的經(jīng)濟利益主體，有著各自不同的意志和要求。內(nèi)部審計代表的應當是其所在組織的意志，服務于組織的利益，接受組織的管理、監(jiān)督和指導；國家審計則應當代表國家的意志，服務于國家的利益。除非國家直接管理企業(yè)等各類經(jīng)濟組織，否則，它就不應當對各個組織的內(nèi)部審計進行指導和監(jiān)督。其次，這種做法動搖了內(nèi)部審計存在的必要性。如果內(nèi)部審計是國家審計的基礎，履行與國家審計相似的職責，那么，它的工作就是對國家審計的重復，就沒有存在的必要。最后，這種做法限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，給內(nèi)部審計實踐帶來了很大的困難。內(nèi)部審計履行與國家審計相似的職責，各種組織就無法將內(nèi)部審計作為自身的內(nèi)在需要加以接受，更談不上全力支持這樣的內(nèi)部審計。而內(nèi)部審計機構如果得不到組織管理者的支持，其工作就很難開展，作用當然非常有限。
要改變 目前 這種局面，就必須轉變內(nèi)部審計是國家審計的基礎的觀念，把內(nèi)部審計定位于組織內(nèi)部的能夠增加其價值的一項重要管理職能，使內(nèi)部審計真正成為對組織有用的工作，成為組織的自覺需要。內(nèi)部審計人員履行的職責應與其獲得的經(jīng)濟利益相一致，這樣，他們才能全心全意開展工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
（二）要讓內(nèi)部審計真正內(nèi)部化
內(nèi)部審計的內(nèi)部化是指內(nèi)部審計應當作為組織內(nèi)部的一項管理控制職能存在并發(fā)揮作用，內(nèi)部審計機構及其人員應當是組織內(nèi)部的管理機構和人員，內(nèi)部審計人員應當在守法、誠信的前提下，以其所服務的組織的意志和利益為自己的行動指南。內(nèi)部化是內(nèi)部審計與外部審計的本質(zhì)區(qū)別所在。只有真正內(nèi)部化的內(nèi)部審計組織才需要，也才能真正為增加組織的價值服務。
要讓內(nèi)部審計真正內(nèi)部化，就要防止讓內(nèi)部審計過分獨立化。為了盡可能擴大內(nèi)部審計的范圍，保證內(nèi)部審計人員能自由地、客觀地進行審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，組織應當保證內(nèi)部審計機構和人員有盡可能高的獨立性。但是，內(nèi)部審計畢竟是內(nèi)部審計，而不是外部審計。所以，內(nèi)部審計的獨立性不是越高越好，不能把內(nèi)部審計獨立于組織之外，使其成為外部審計。那樣不但不能提高內(nèi)部審計的地位，反而會使內(nèi)部審計喪失存在的必要性。內(nèi)部審計只有真正內(nèi)部化，才能保證內(nèi)部審計工作的經(jīng)常性、及時性和針對性，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨特作用。那種把內(nèi)部審計完全承包或委托給外部審計的做法也是不適當?shù)�，是對�?nèi)部審計獨特作用的否定。
（三）要加快實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化
內(nèi)部審計職業(yè)化是指內(nèi)部審計應當作為一種獨特的非自由化的社會職業(yè)存在和 發(fā)展 。它要求內(nèi)部審計應當具有能夠自我管理的獨立的職業(yè)組織；應當具有自己獨特的人才資格認定機制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量標準和職業(yè)道德規(guī)范；在和客戶簽約前，內(nèi)部審計人員應當是自由的；在簽約后，內(nèi)部審計人員應能恪盡職守，為顧客勤奮工作，并據(jù)以獲得相應的報酬和待遇；內(nèi)部審計人員與雇主之間應當是契約關系，任何被違約侵權的一方都有權終止約定。因此，內(nèi)部審計職業(yè)化并不是要求將內(nèi)部審計從組織內(nèi)部獨立出來，成為外部審計，而是為了形成社會公認的內(nèi)部審計人才標準和人才市場，以便各種組織可以自由地、放心地聘用到合格的內(nèi)部審計人才；是為了形成社會公認的內(nèi)部審計工作質(zhì)量標準和內(nèi)部審計人員行為規(guī)范，以便有關各方可以公正地評價內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量和價值；是為了形成內(nèi)部審計人才競爭機制，促進內(nèi)部審計人才素質(zhì)的提高；是為了更好地維護內(nèi)部審計人員及其所服務的組織的合法權益，增加組織的價值和社會的價值。因此，職業(yè)化是內(nèi)部審計人才和內(nèi)部審計服務市場化的前提和必然要求；市場化又是客觀確認內(nèi)部審計人才及其工作價值的前提條件，是內(nèi)部審計人員能夠依據(jù)其工作獲得報酬的前提條件。所以，在市場 經(jīng)濟 發(fā)達的國家，組織的各種管理人才都已經(jīng)職業(yè)化或有職業(yè)化的趨勢�？梢�，職業(yè)化并不妨礙內(nèi)部審計的內(nèi)部化，它有利于保證內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計人員的利益，提高內(nèi)部審計為組織增加價值服務的能力。
20xx年1月我國內(nèi)部審計師協(xié)會成立，標志著我國內(nèi)部審計職業(yè)化的開始，但 目前 仍處于起步階段，還沒有獨立而權威的人才資格認定制度，沒有獨特的審計準則和職業(yè)道德規(guī)范等。為了提高內(nèi)部審計為組織增加價值服務的能力，應當加快我國內(nèi)部審計的職業(yè)化進程。
（四）要努力提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能為組織增加價值的根本保證。作為能夠增加組織價值的內(nèi)部審計人員，必須忠誠于組織的整體利益，必須具有很強的法制觀念和規(guī)則觀念，必須能做到客觀、公正、誠實、守信，必須精通 會計 、審計、管理、經(jīng)濟法規(guī)等知識，必須掌握內(nèi)部控制 規(guī)律 ，必須嚴格按審計準則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等；作為能夠增加組織價值的內(nèi)部審計機構，不但要有足夠的財會、審計人員，而且要有一定的工程、技術人員等。為此，組織應充分利用內(nèi)部審計人才市場的競爭壓力，招聘高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，促進他們自覺提高素質(zhì)；應加強內(nèi)部審計人員的培訓、考評和獎懲，保證和促進他們素質(zhì)的提高；應合理配備、委派內(nèi)部審計人員，保證從事每項審計業(yè)務的審計人員都有合格的素質(zhì)。
（五）組織要高度重視和充分利用內(nèi)部審計
這是內(nèi)部審計能為組織增加價值的必要條件。內(nèi)部審計為組織增加價值的方式有直接和間接兩種。直接方式包括防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，直接核減預算、定額等；間接方式包括監(jiān)督或調(diào)查組織的規(guī)章制度和管理指令的貫徹執(zhí)行情況，向組織的經(jīng)營和管理人員提供有價值的建議、咨詢、資料等。顯然，如果沒有組織的高層管理人員的重視和支持，內(nèi)部審計就沒有足夠的獨立性和權威性，就很難用直接的方式增加組織的價值；如果組織的經(jīng)營管理人員不積極采用內(nèi)部審計人員的建議，不主動向內(nèi)部審計人員咨詢，不注意利用內(nèi)部審計人員提供的資料，內(nèi)部審計也很難用間接的方式增加組織的價值。
內(nèi)部審計論文8
一、制度建設是內(nèi)邵審計文化體系的保障
企業(yè)的內(nèi)部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規(guī)及國際上先進審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業(yè)實際，制定內(nèi)部審計相關制度，如《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《經(jīng)濟責任審計管理辦法》、《建設項目內(nèi)部審計實施細則》、《內(nèi)部審計人員管理辦法》等內(nèi)部審計規(guī)章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強;內(nèi)審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計工作提供制度保障，是內(nèi)部審計目標實現(xiàn)的根木保障。
1．建立經(jīng)濟責任審計標準評價評價體系，促進經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展
經(jīng)濟責任審計是電力企業(yè)內(nèi)部審計項目的重中之重，審計結果的真實有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內(nèi)部的滲透;同時經(jīng)濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營成果真實性審計、效益審計、內(nèi)部控制審計等項目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設管理與生產(chǎn)運營特點的經(jīng)濟責任審計評價體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計順利開展的前提。以資產(chǎn)負債真實性核實為重點，以建設資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對基木建設管理要求，結合企業(yè)基木建設的特點以及對領導干部績效考核標準，把基木建設過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀律和個人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經(jīng)濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業(yè)領導干部的經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。
2．構建部分內(nèi)部審計業(yè)務外部化的審計模式，建立社會審計機構實施內(nèi)部審計業(yè)務常態(tài)化管理模式
按照現(xiàn)代企業(yè)制度運作的實際和審計人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會中介審計力量強化內(nèi)部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內(nèi)審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計外包業(yè)務，僅限于對經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的真實性、合法性的'審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業(yè)務等。在企業(yè)實施審計業(yè)務的中介淚L構同時履行“監(jiān)督與服務”的內(nèi)部審計和社會審計雙重職責，并在審計業(yè)務合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計進度出具的“概算執(zhí)行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內(nèi)部審計常態(tài)化管理模式。
二、以理念創(chuàng)新和工作成果實現(xiàn)內(nèi)邵審計文化的凝聚力
內(nèi)部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護航，內(nèi)部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務引導工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗和專業(yè)知識與各被審單位的財務及其他管理人員進行交流，共同探討分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計實施的過程中進行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務之中。通過內(nèi)部審計工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運用，使審計就是服務、就是監(jiān)督、就是愛護的內(nèi)部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。
三、結語
構建電力企業(yè)內(nèi)部審計文化體系，不僅讓內(nèi)部審計起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務，促進企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會價值、信用價值、資產(chǎn)價值、人木價值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競爭能力。
內(nèi)部審計論文9
摘要：近年來，企業(yè)的內(nèi)部審計所面向的數(shù)據(jù)來源多樣、類型多樣、格式多樣，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴張與商業(yè)活動的日益頻繁，內(nèi)部審計所涉及的信息豐富程度不斷提高，企業(yè)的財務風險管理同樣面臨著大數(shù)據(jù)的機遇與挑戰(zhàn)。本文深入探討了大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務風險管理的模式與風險監(jiān)督預警應用，對提升內(nèi)部審計在財務風險管理中的應用深度與可靠性具有重要意義。
關鍵字：大數(shù)據(jù)；財務風險管理；審計
一、內(nèi)部審計
工業(yè)革命以來，機械化大生產(chǎn)代替手工勞動，企業(yè)規(guī)模逐漸擴張，商業(yè)活動的頻率、規(guī)模與復雜程度都得到了進一步增長，為了提升企業(yè)的管理水平與管理效率，內(nèi)部審計逐漸被引入到企業(yè)管理模式中，以強化對企業(yè)各階層的分級、分職能管理，有利于企業(yè)的管理者獲取有效的決策信息與員工信息等[1]。內(nèi)部審計通過對企業(yè)的經(jīng)營管理開展獨立性評價，客觀準確地刻畫企業(yè)各職能單元的執(zhí)行效率、忠實程度、財務風險等，并以此為基礎提供企業(yè)經(jīng)營咨詢服務，為企業(yè)管理者提供切實客觀的企業(yè)信息，幫助其制定管理決策、控制企業(yè)風險，改善企業(yè)內(nèi)部的組織運營模式[2]。在財務風險管理方面，企業(yè)借助內(nèi)部審計可以科學客觀地評估企業(yè)財務信息與企業(yè)運營信息的可靠性，企業(yè)高層可以以此為重要參考依據(jù)對企業(yè)的財務運營管理做出更為前瞻的規(guī)劃與決策，如投資、籌資等，并通過內(nèi)部審計確定企業(yè)當前所面臨的風險大小與準確程度，減少或杜絕企業(yè)不合規(guī)的行為，監(jiān)督、規(guī)避并控制企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨的風險，從而實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值升值[3]。
二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計在財務風險管理中的應用
隨著信息技術的發(fā)展，數(shù)據(jù)的獲取手段多樣，獲取效率提高，大數(shù)據(jù)時代已然來到。大數(shù)據(jù)是知識時代服務于科技創(chuàng)新的重要戰(zhàn)略資源，是科技信息服務的重要前提與基礎。大數(shù)據(jù)技術具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價值信息[4]。以往的內(nèi)部審計大多依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計師開展專業(yè)的企業(yè)財務分析與風險評估工作，內(nèi)部審計的客觀性與科學性極大地取決于企業(yè)內(nèi)部審計師的經(jīng)驗豐富程度與財務管理能力，某些企業(yè)由于缺乏專業(yè)的`企業(yè)財務管理人員從事內(nèi)部審計工作，或者企業(yè)財務管理人員在開展內(nèi)部審計活動時操作不合法，均會導致財務風險難以得到有效監(jiān)督與管理。大數(shù)據(jù)時代的帶來為內(nèi)部審計帶來的新的發(fā)展機遇，加快了企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設，使得內(nèi)部審計工作從監(jiān)督、鑒證等職能逐漸發(fā)展成為企業(yè)提供保值增值咨詢與輔助決策服務的重要手段。大數(shù)據(jù)時代帶來了來源豐富、結構多樣、語義復雜、實時性強的海量數(shù)據(jù)，為內(nèi)部審計提供了一個覆蓋結構化、半結構化、非結構化的360維度的數(shù)據(jù)庫作為強大的數(shù)據(jù)源支撐；在內(nèi)部審計評估與決策方面，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲、處理、分析技術已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)時代的信息高效挖掘的需求，針對大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)特征，大數(shù)據(jù)技術應運而生，涵蓋了從數(shù)據(jù)預處理、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析挖掘等數(shù)據(jù)價值挖掘的整個工作流程中[5]。以大數(shù)據(jù)存儲與管理為例，大數(shù)據(jù)存儲與管理要用存儲器把采集到的數(shù)據(jù)存儲起來，建立相應的數(shù)據(jù)庫，并進行管理和調(diào)用。其技術難點在于解決復雜結構化、半結構化和非結構化大數(shù)據(jù)管理、以及大數(shù)據(jù)的可存儲、可表示、可處理、可靠性及有效傳輸?shù)葞讉�關鍵問題。大數(shù)據(jù)技術通過開發(fā)可靠的分布式文件系統(tǒng)（DFS），能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的優(yōu)化存儲、減少數(shù)據(jù)冗余，且成本低廉可控。目前主流的大數(shù)據(jù)存儲與管理技術包括Hadoop、Gbase、HPvertica等，其中Hadoop因其具有高可靠性、高可用性、高擴展性、高容錯性等優(yōu)勢，在大數(shù)據(jù)存儲與管理方面具有極為廣泛的應用場景與市場前景[6]。在大數(shù)據(jù)時代下借助云計算與云存儲技術對多源、海量、異構數(shù)據(jù)進行快速分析，加快內(nèi)部審計信息化建設，可以降低復雜的內(nèi)部審計工作對人力成本的消耗，減少企業(yè)對內(nèi)部審計工作的人力資源投入，人工干預的減少也可以提升內(nèi)部審計工作的效率，降低內(nèi)部審計工作的出錯機率，提升審計工作的質(zhì)量與可靠性，規(guī)避選擇錯誤、過于滯后或者超前的風險，已經(jīng)成為內(nèi)部審計在財務風險管理應用的核心趨勢。大數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計開展財務風險監(jiān)督、預警、管理等工作帶來了強大的數(shù)據(jù)支撐與技術支撐，是大數(shù)據(jù)應用的一大典型模式。大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)獲取渠道與獲取方式逐漸多樣化，與傳統(tǒng)的財務風險管理方式不同，互聯(lián)網(wǎng)、尤其是移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得企業(yè)內(nèi)部審計人員可以在網(wǎng)絡系統(tǒng)上構建完善的信息搜集歸納平臺，借助廣大網(wǎng)民的力量搜集相關數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡用戶可以積極參與到信息搜集工作中，為企業(yè)財務風險管理工作提供大量的數(shù)據(jù)源，同時由于搜集環(huán)境為網(wǎng)絡環(huán)境，信息資源的獲取不再局限于實名制，使得信息資源的真實性也能得到進一步保障，有利于提升企業(yè)財務風險監(jiān)督、識別、預警的準確性，對財務風險管理具有重要意義。信息搜集歸納平臺最終目標并非是對數(shù)據(jù)的收集管理，而是通過對數(shù)據(jù)進行集中化管理之后，在海量數(shù)據(jù)中挖掘更多隱藏的、不為人知的價值，為企業(yè)管理者提供更為個性化的決策支持服務。因此充分調(diào)用大數(shù)據(jù)分析挖掘技術對搜集到的財務風險數(shù)據(jù)進行過快速計算與分析，明確企業(yè)財務風險預測的指標與相應變量，并以此為基礎選擇適宜的大數(shù)據(jù)挖掘模型或算法對財務風險進行預估預警，為企業(yè)管理人員提供更為優(yōu)質(zhì)化的服務支撐。
三、結論
大數(shù)據(jù)技術具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價值信息，大數(shù)據(jù)下的內(nèi)部審計工作可以為企業(yè)財務風險監(jiān)督、評估、預警、控制奠定良好的數(shù)據(jù)支撐與技術支撐。
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內(nèi)部審計論文10
當前，我國中小企業(yè)總體規(guī)模超過8000 萬家，在新的經(jīng)濟形式下，中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來越大，對國民經(jīng)濟發(fā)展的貢獻及影響也越來越重要。在國家的“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展趨勢將越來越好。中小企業(yè)在“增速下臺階、質(zhì)量上臺階”的經(jīng)濟新常態(tài)下，在整體經(jīng)濟增速日趨放緩，產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整等宏觀環(huán)境下，中小企業(yè)也面臨新的機遇和挑戰(zhàn)。那么，中小企業(yè)如何在競爭激烈的環(huán)境下生存，并能持續(xù)健康發(fā)展是當前社會和企業(yè)亟需探索的問題。
與大中型企業(yè)相比而言，中小企業(yè)在資金、技術、人才和管理等方面還處于明顯的劣勢和不足。在這樣的劣勢下，為提高企業(yè)管理質(zhì)量，促進企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，必須要做好企業(yè)的內(nèi)部審計工作，尤其是要注重內(nèi)部審計的質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量主要針對于內(nèi)部審計工作的效果和效率而言，也就是內(nèi)部審計質(zhì)量強調(diào)了內(nèi)部審計工作的合法性、客觀性、準確性和效益性。中小企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理實踐中能否發(fā)揮期望效果，能否為企業(yè)發(fā)展提供有效保障，主要取決于內(nèi)部審計的質(zhì)量的高低。為此，在中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的轉型難、融資難和用工難等風險也比較突出，為解決中小企業(yè)面臨的諸多問題，本文首先對內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)外部影響因素進行分析，繼而探討中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在的問題及不足，最終有針對性地提出提升中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策和建議。
一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的影響因素分析
1. 外部環(huán)境
企業(yè)外部的政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境和行業(yè)環(huán)境等均對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。政治環(huán)境是國家政治發(fā)展大背景，是內(nèi)部審計質(zhì)量的先決條件。法律環(huán)境是開展內(nèi)部審計工作的保證依據(jù)，也是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎。目前，我國出臺的內(nèi)部審計相關法律有《中華人民共和國審計法》及實施條例、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、及《中國內(nèi)部審計準則》、《中國內(nèi)部審計準則》，雖然這些法律法規(guī)是對內(nèi)部審計的各方面給出了法律層面的約束和規(guī)定，然而，針對中小企業(yè)這樣特定對象的內(nèi)部審計法律法規(guī)依然適應的評價標準及依據(jù)。
2. 內(nèi)部審計技術方法和程序
內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計過程中采用的技術方法是為實現(xiàn)相關職能采用的技術、方法和手段，包含內(nèi)部審計活動中采用的方法和收集審計證據(jù)使用的方法。內(nèi)部審計的技術方法貫穿于審計工作的整個環(huán)節(jié)，影響審計質(zhì)量。技術方法的不斷完善和提高也意味著內(nèi)部審計工作質(zhì)量的不斷提高。
內(nèi)部審計程序是內(nèi)部審計工作有序開展的保證，也是提高內(nèi)部審計工作效率的基礎。內(nèi)部審計程序的規(guī)范化、科學化和系統(tǒng)化可實現(xiàn)企業(yè)實施內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，進而提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計的計劃、實施、報告和結論等環(huán)節(jié)對內(nèi)部審計質(zhì)量具有重要作用，不能想當然地簡化或減少相應審計工作環(huán)節(jié)，否則將導致內(nèi)部審計程序無法順利實施。
3. 內(nèi)部審計組織和機構
內(nèi)部審計組織和機構是保障中小企業(yè)內(nèi)部審計工作順利開展的基礎，同時也是中小企業(yè)內(nèi)部審計工作常態(tài)化的基礎。首先，內(nèi)部審計崗位的特殊性，注定了該崗位不同于其他崗位。內(nèi)部審計是一項獨立的監(jiān)督活動，是對經(jīng)濟主體財務收支以及其經(jīng)濟活動進行客觀評價。獨立性是保證內(nèi)部審計順利開展的決定性條件，保證內(nèi)部審計質(zhì)量的前提是保持審計機構的獨立性和權威性。
4. 內(nèi)部審計人員素質(zhì)
內(nèi)部審計人員是開展內(nèi)部審計工作的基礎，是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關鍵因素之一。審計人員素質(zhì)，包括專業(yè)知識、專業(yè)技能、職業(yè)操守和溝通能力的`高低對內(nèi)審計質(zhì)量的優(yōu)劣有決定性的影響。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計不僅僅局限于財務方面的審計，還對企業(yè)管理和內(nèi)部風險控制等方面進行綜合審計。因此，內(nèi)部審計職能的變化對審計人員的綜合素質(zhì)要求則更高。內(nèi)部審計人員在審計過程中要運用專業(yè)知識對企業(yè)信息進行分析，不具備相關知識的儲備，就無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)，最終將影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題
1. 內(nèi)部審計質(zhì)量標準不明確
現(xiàn)已發(fā)布實施的內(nèi)部審計準則存在原則性強、可操作性差等問題。且協(xié)會頒布的相關準則的法律約束力不清，進而使得內(nèi)部審計缺少約束力。同時，當前企業(yè)內(nèi)部審計準則對于中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量標準未有明確界定，致使企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量難以評價和分析。
另外，中小企業(yè)在實施內(nèi)部審計過程中，因缺乏統(tǒng)一的質(zhì)量標準，也使得審計人員在審計過程中無法統(tǒng)一審計目標。而且，從現(xiàn)實情況看，中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的相關制度建設大多是流于形式，可操作性較差。同時，中小企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量也缺少相應的考核和追責機制，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作的效果并不理想。
2. 審計技術方法落后、審計程序不科學
當前，中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時大多采用傳統(tǒng)方式審計。隨著計算機技術、互聯(lián)網(wǎng)技術和大數(shù)據(jù)分析技術的不斷發(fā)展，審計技術和方法也正逐漸發(fā)生變革。然而，中小企業(yè)在審計技術及方法上的局限性，使中小企業(yè)內(nèi)部審計在技術和方法上無法實現(xiàn)現(xiàn)代化，這給中小企業(yè)審計效率和質(zhì)量帶來較大的負面影響。理論上，內(nèi)部審計過程中對相關數(shù)據(jù)進行分析時，只有選用合理的分析工具和方法，才能保證審計的全面性、科學性和系統(tǒng)性。但是就實際情況而言，中小企業(yè)因管理制度不完善和流程化不規(guī)范等問題的存在，導致中小企業(yè)在內(nèi)部審計程序中存在程序簡化的亂象較多，進而導致中小內(nèi)部審計質(zhì)量的準確性不高、效果不理想和效率低下等后果和問題。
3. 內(nèi)部審計機構設置不規(guī)范
現(xiàn)實中，中小企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置上存在較多誤區(qū)，特別是中小企業(yè)普遍有審計人員不足的現(xiàn)象。并且，企業(yè)在管理過程中為節(jié)省人力、物力和財力，有的中小企業(yè)甚至不設專門的內(nèi)部審計機構。而是將內(nèi)部審計機構設置在財務部門或者監(jiān)督檢查部門。內(nèi)部審計人員則有的由管理者直接擔任，或者有的由會計人員或其他管財產(chǎn)物資的人員兼任，在管理上財務工作和內(nèi)部審計工作也由同一個部門管理。有的中小企業(yè)即使設有內(nèi)部審計機構，但審計機構也大多受董事長或總經(jīng)理的領導。這就使得內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)搜集和審計意見發(fā)表等方面的獨立性難以得到保障，進而使內(nèi)部審計部門發(fā)表審計意見缺乏客觀性。
4. 內(nèi)部審計人員勝任能力不夠
目前很多中小企業(yè)內(nèi)部審計人員由財務人員兼任或其他非審計人員擔任，且審計工作依然停留在財務收支、查錯防弊等一些事后審計上，缺少企業(yè)質(zhì)量和風險管理等事前審計。這些兼職人員或非審計人員在當前企業(yè)發(fā)展的環(huán)境下，難以承擔起對企業(yè)內(nèi)部審計，且難以保證審計工作的質(zhì)量�？傊�，中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的非專業(yè)性，無法滿足中小企業(yè)發(fā)展要求的。中小企業(yè)內(nèi)部審計人員勝任能力不夠主要體現(xiàn)在專業(yè)水平低、缺少職業(yè)道德和公正性。中小企業(yè)在內(nèi)部審計人才方面面臨較大危機，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計人員缺少審計和會計的專業(yè)知識; 缺少現(xiàn)代審計技術; 缺乏對企業(yè)相關業(yè)務的了解。當前，大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計人員理論水平和業(yè)務水平偏低，在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，因?qū)I(yè)水平低，無法找出問題的根本所在，進而使審計結果與企業(yè)實際情況完全脫節(jié)。
另外，中小企業(yè)審計人員職業(yè)道德與公正性也是影響內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素之一。但大多中小企業(yè)有些內(nèi)部審計人員道德缺失，或為了相關者利益而喪失職業(yè)操守和原則。凡此種種，將會嚴重影響中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，進而會影響到企業(yè)發(fā)展的決策。
三、加強中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策
1. 建立健全內(nèi)部審計相關法律法規(guī)
完善相關的法律法規(guī)是內(nèi)部審計質(zhì)量的根本�，F(xiàn)階段，我國缺少針對中小企業(yè)內(nèi)部審計相關的法律法規(guī)。相關部門可結合市場經(jīng)濟發(fā)展的實際狀況以及企業(yè)的需求，對現(xiàn)有法律法規(guī)進行優(yōu)化和完善，出臺針對中小企業(yè)內(nèi)部審計相關的法律法規(guī)，并明確中小企業(yè)內(nèi)審準則及審計質(zhì)量評價標準。同時，要在法律層面明確內(nèi)審人員的職責和權限，并規(guī)范相關內(nèi)部審計工作。理論上，在法律法規(guī)的約束下，不僅可加強內(nèi)部審計的規(guī)范性，對中小企業(yè)內(nèi)部審計制度的執(zhí)行進行指導和監(jiān)督檢查，還可促進內(nèi)部審計人員工作的獨立性和公正性，形成“防范重于糾正、制度促進管理、服務重于監(jiān)督”的觀念，進而提升中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。
2. 加強審計信息化
在信息技術不斷發(fā)展的情況下，大多中小企業(yè)基本完成信息化建設。為此，內(nèi)部審計工作也應順應趨勢，使現(xiàn)代信息技術融入到中小企業(yè)的內(nèi)部審計過程中。中小企業(yè)合理使用現(xiàn)代信息技術和網(wǎng)絡技術，并利用企業(yè)現(xiàn)有信息化經(jīng)營的成果對企業(yè)經(jīng)營管理進行內(nèi)部審計，不僅可節(jié)約人力、物力和財力，還可使相關審計數(shù)據(jù)獲得更加及時和準確，進而提高審計的可靠性和審計質(zhì)量。中小企業(yè)在推進內(nèi)部審計工作信息化建設的同時，還需利用各種科學的分析技術和方法對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行分析，進而提高審計效率和質(zhì)量。
3. 規(guī)范設置內(nèi)部審計機構
中小企業(yè)要提高內(nèi)部審計質(zhì)量，首先要規(guī)范內(nèi)部審計機構的隸屬關系，確保內(nèi)部審計機構的獨立性。內(nèi)部審計機構的獨立性是影響內(nèi)部審計質(zhì)量的關鍵。內(nèi)部審計機構隸屬于獨立的內(nèi)部審計委員會，則不易受企業(yè)相關人員的影響，在開展內(nèi)部審計工作時具有較強的獨立性、權威性、客觀性和公正性。中小企業(yè)在設置內(nèi)部審計機構時，要結合企業(yè)自身特點，在條件允許的情況下，使內(nèi)部審計機構盡量保持獨立，讓內(nèi)部審計機構在人員、經(jīng)費和工作開展等方面獨立于被審計單位，不受管理層、其他組織或個人的干預和影響，進而提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。
其次，要加強內(nèi)部審計機構的規(guī)范化管理。所謂規(guī)范化管理，就是內(nèi)部審計機構本身要受到企業(yè)相關的規(guī)章制度的約束。所以，對于中小企業(yè)而言，要提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，就應該依據(jù)相關的法律法規(guī)，結合企業(yè)自身的特點，從企業(yè)內(nèi)部審計目標、職責和權限等方面制定適合本企業(yè)需求的內(nèi)部審計規(guī)則制度。通過設立內(nèi)部審計規(guī)章制度，不僅規(guī)范了內(nèi)部審計組織機構，還明確了內(nèi)部審計的責任，從而使內(nèi)部審計機構更加規(guī)范化。只有規(guī)范的審計機構和組織，才是提升審計質(zhì)量的保障和途徑。
4. 提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)
中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)對審計質(zhì)量保證起著關鍵性作用�，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握審計專業(yè)知識，還要具有企業(yè)經(jīng)營管理能力，并精通企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)律及相關業(yè)務流程。企業(yè)內(nèi)部審計人員應能夠?qū)徲嫎I(yè)務、財務知識、管理和經(jīng)濟法律等知識有機融合，并具備職業(yè)從業(yè)資格，這樣才可以提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計人員應要具備再學習的能力，掌握內(nèi)部審計的專業(yè)知識，創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，改進審計方法，規(guī)范審計程序，最終提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。只有內(nèi)部審計人員加強了職業(yè)道德修養(yǎng)，掌握了較強的專業(yè)知識，才能使內(nèi)部審計工作做到科學、客觀、公正，進而提高內(nèi)部審計質(zhì)量。
5. 提高企業(yè)管理水平
良好的企業(yè)管理水平，可創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，良好的企業(yè)環(huán)境才能有規(guī)范的內(nèi)部審計過程和高質(zhì)量的內(nèi)部審計結果。因為，企業(yè)管理水平越高，企業(yè)組織機構也就越規(guī)范，企業(yè)也更加地從根本上避免舞弊事件的發(fā)生，更好地使企業(yè)規(guī)避風險，進而可以提高內(nèi)部審計質(zhì)量。企業(yè)管理者注重企業(yè)管理的規(guī)范化水平，從而會注重內(nèi)部審計工作的有序開展，通過管理者加強對內(nèi)部審計工作的規(guī)范化管理，保證了審計機構的獨立性和規(guī)范性，從而客觀上提高了中小企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。
內(nèi)部審計論文11
(一)審計辦公自動化
審計辦公自動化可分為審計作業(yè)系統(tǒng)與審計信息系統(tǒng)兩類。審計作業(yè)系統(tǒng),是指審計項目從立項到終結全過程進行操作與管理的系統(tǒng),其內(nèi)容包括審計立項、計劃編制、內(nèi)部控制制度測試,實質(zhì)性工作底稿編制、審計后報表調(diào)整和審計報告出具等一系列審計步驟的處理過程,其特征是以具體審計項目為中心,以基本審計準則為依據(jù),以處理各種審計底稿為主要內(nèi)容的系統(tǒng),此作業(yè)系統(tǒng)適用于公交集團各級內(nèi)部審計部門;而審計信息系統(tǒng)是將審計作業(yè)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)與審計信息系統(tǒng)連接,進行數(shù)據(jù)共享而設置的審計內(nèi)部管理應用系統(tǒng),其內(nèi)容包括審計項目管理、審計對象管理、審計結果統(tǒng)計和法律法規(guī)等,其特征是對審計項目與相關信息進行綜合管理,提供有價值的匯總信息,為領導宏觀決策提供全面完整真實信息,此系統(tǒng)適用于公交集團內(nèi)部審計的綜合管理部門使用。
(二)計算機輔助審計
計算機輔助審計與審計辦公自動化的根本區(qū)別在于“工作內(nèi)容是否與被審計單位信息系統(tǒng)直接連接轉換”。計算機輔助審計要將被審計單位的信息數(shù)據(jù)傳遞轉換到審計人員自身所配備的審計軟件中,而審計辦公自動化則不需要。計算機輔助審計采用的軟件一般可分為財務審計系統(tǒng)與審計數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng)兩類。財務系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)對象主要是會計信息系統(tǒng)中的財務數(shù)據(jù),即會計記賬憑證、總賬明細賬和會計報表信息,它是根據(jù)會計學原理和我國會計制度規(guī)定,擁有相對固定的審計檢查方法,運用這一軟件可提高審計效果,同時可利用計算機特有的計算、排序、篩選、分類、整理、分析等多種手段,對會計信息進行比較和查詢,又可提高審計效率。而審計數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng),則采集不限于會計信息系統(tǒng)中的其他信息系統(tǒng)數(shù)據(jù),進行查詢、分析、統(tǒng)計與計算的審計過程等。
(三)試行聯(lián)網(wǎng)審計
國家審計信息化工程——“金審工程”提出審計要實現(xiàn)三個轉變,即從單一的事后審計轉變?yōu)槭轮袑徲嬒嘟Y合,以事中審計為主;從單一的靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合,以動態(tài)審計為主;從單一的現(xiàn)場審計轉變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結合,以遠程審計為主。實現(xiàn)這三個轉變中,聯(lián)網(wǎng)審計提供了必備條件。公交集團內(nèi)部審計信息化,可借鑒“金審工程”十余年的實踐經(jīng)驗,首先在審計部門與被審單位之間實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),在此環(huán)境下可完成審計準備、審計實施過程中的各項工作,同時還可與計劃財務、人力資源、運營安全、車輛技術等其他業(yè)務部門聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)信息共享,可進一步豐富審計計劃、審計準備、審計實施階段的信息來源。這樣審計結果不僅能為其他經(jīng)濟部門所獲取信息起到審計鑒證作用,還能為領導決策發(fā)揮審計應有的.作用。
(四)實踐信息化審計
審計辦公自動化、計算機輔助審計與聯(lián)網(wǎng)審計豐富了傳統(tǒng)審計技術手段,這對信息系統(tǒng)審計各階段工作內(nèi)容也產(chǎn)生了變化,對審計程序、審計方式產(chǎn)生了重要影響。
1、審計程序。在審計準備階段方面,要求由審計人員和信息技術人員提前進入被審計單位了解信息系統(tǒng)開發(fā)使用情況、業(yè)務量大小、數(shù)據(jù)完整程度,以判斷是否適合開展計算機審計、風險有多大。由于開展計算機審計,對被審單位信息化程度、審計組自身應用水平都有較高要求,因此不是每個項目都適合計算機審計。特別是當前人員稀缺的情況下,應將力量集中到應用潛力比較大的項目中來。例如計劃財務、人力資源、運營安全、車輛技術等信息化程度高、數(shù)據(jù)量大、傳統(tǒng)手工審計效率不高的項目。在確定采用計算機審計方式后,需要詳細調(diào)查被審單位系統(tǒng)結構、業(yè)務處理流程、數(shù)據(jù)存儲結構及數(shù)據(jù)處理流程;選擇制定數(shù)據(jù)轉換方案;從被審單位系統(tǒng)下載審計相關的會計核算數(shù)據(jù)或者業(yè)務數(shù)據(jù);將數(shù)據(jù)轉入審計軟件中,驗證數(shù)據(jù)的合法、有效與完整。以避免“進不了門,打不開賬”的局面。在審計實施階段方面,審計人員在信息技術人員的支持幫助下,使用審計軟件或一般數(shù)據(jù)處理軟件核對、分析、計算相關數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)疑點并落實證據(jù)獲得審計底稿。審計人員也可與信息技術人員合作,根據(jù)歷史經(jīng)驗,編寫出相應分析檢驗程序,對審計數(shù)據(jù)進行處理,發(fā)現(xiàn)問題線索,建立并應用計算機審計分析模型,對會計核算數(shù)據(jù)、業(yè)務處理數(shù)據(jù)本身及其相互關系進行分析復核,尋找疑點、落實線索形成工作底稿。在審計報告階段方面,除了可以利用相關技術統(tǒng)計匯總審計成果以外,還應注意將被審單位信息系統(tǒng)加以歸檔,供以后審計使用。如被審單位信息系統(tǒng)開發(fā)及應用情況、業(yè)務流程及數(shù)據(jù)流程文檔、與審計相關數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結構資料、本次審計所建立應用的審計模型、發(fā)現(xiàn)問題的方法思路及編寫的程序或操作步驟。
2、審計方式。比如企業(yè)會計報告的信息從業(yè)務的發(fā)生記錄開始,經(jīng)過會計記錄核算,然后形成各種會計報表。期間經(jīng)過多個系統(tǒng)、多個部門的處理。技術上的失誤,以及各部門利益不同導致的虛報瞞報,會造成信息失真。審計人員可通過對所占有業(yè)務數(shù)據(jù)、會計核算數(shù)據(jù)、報表數(shù)據(jù)按照與被審計單位相同或相似的處理方法重新計算,驗證被審計單位提供數(shù)據(jù)的真實性和正確性。二是在財務數(shù)據(jù)記錄的檢查方面,會計核算數(shù)據(jù)中包含了詳細記錄每筆會計核算業(yè)務的流水帳或明細帳數(shù)據(jù)。包括每筆業(yè)務的記帳期間、憑證號、摘要、記帳方向、金額以及借貸方所記入帳戶的科目等信息�？梢砸罁�(jù)相關制度規(guī)定設置檢索條件,對這些數(shù)據(jù)進行篩選,并檢查核實,從而檢查相關政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。例如,公交集團的固定資產(chǎn)采買、使用、折舊、清理,燃料數(shù)據(jù)檢查等。三是在核對方面,將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)據(jù),按照勾稽關系進行檢查核實。如對企業(yè)會計合并報表與所屬企業(yè)財務報表的核對,內(nèi)部債權債務的核對等。打鐵還需自身硬。內(nèi)部審計信息化是一個循序漸進不斷發(fā)展完善的過程,只有緊隨著公交集團信息化的不斷發(fā)展變化,還需不斷實踐總結改進提高。一是要大力探索信息化審計。在向內(nèi)部審計人員傳輸信息化審計技能的同時,還應制定《公交集團信息化審計實施細則》,在技能與方法上為信息化審計發(fā)展奠定基礎。二是要建立信息化審計框架,即從信息與溝通、風險評估、監(jiān)控這三方面加強對計算機相關內(nèi)部控制環(huán)境的審查;通過整體計算機控制評價保證由信息系統(tǒng)支持的業(yè)務流程控制是可靠的,生成的數(shù)據(jù)和報告是可信的;實施應用系統(tǒng)控制審計以保證信息系統(tǒng)中各類交易的有效、完善、準確、及時并經(jīng)適當授權和記錄。三是圍繞公交集團戰(zhàn)略,建立風險導向型的信息化審計模式。根據(jù)公交集團信息化戰(zhàn)略規(guī)劃,內(nèi)部審計將信息化審計模塊的發(fā)展可分為擴大信息化審計范圍、建立信息化審計標準及信息化審計框架,搭建基于風險導向的信息化審計程序,根據(jù)信息系統(tǒng)風險評級,制定差異化的信息化審計方案,評價整體計算機控制的安全性,確保信息系統(tǒng)控制環(huán)境的有效性,根據(jù)信息系統(tǒng)的風險評估確定信息化審計重點等等。
內(nèi)部審計論文12
摘要:近些年，內(nèi)部審計增值研究受到國內(nèi)外學者的高度重視和關注，我國人民銀行也處于內(nèi)審工作科學發(fā)展過程中。如何更好地實現(xiàn)內(nèi)審價值增值是我國人民銀行內(nèi)部審計急需研究的課題。本次研究從人民銀行開展內(nèi)部審計的重要性入手，進一步闡述適合央行開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及其運用步驟，提出更新內(nèi)部審計理念、調(diào)整內(nèi)部審計方法，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要借鑒和參考。
關鍵詞:“價值主張”；模型央行（人民銀行）；內(nèi)部審計；實現(xiàn)途徑
在經(jīng)濟全球化、競爭日益激烈的環(huán)境下，銀行內(nèi)部審計工作已由查錯防弊到風險導向?qū)用姘l(fā)展，逐步形成以風險導向為主、以增值為目的新型的內(nèi)部審計模式。內(nèi)部審計是幫助人民銀行目標實現(xiàn)和價值增加的基礎，IIA發(fā)布的價值主張模型為確定增值型內(nèi)部審計的屬性和定位、職能與作用等提供重要借鑒。
一、央行開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及運行步驟
(一)“價值主張”模型
開展內(nèi)部審計工作的重點是價值取向，目的是通過內(nèi)部審計保障價值最大化。人民銀行內(nèi)部審計價值最大化不單需要在理論上進行深入的研究，也要在實踐過程中有目的地進行嘗試和運用，以此實現(xiàn)銀行價值利益最大化。內(nèi)部審計“價值主張”模型基于內(nèi)部審計特質(zhì)與內(nèi)部審計向組織提供核心服務基礎上，即：“客觀”、“確認”、“洞察”。其中，“客觀”要根據(jù)客觀事實公正地開展研究與判定，以此做出相應的結論�！按_認”就是銀行內(nèi)部審計共這種對風險管理效果實施客觀、公正的評價；“洞察”即：內(nèi)部審計工作者可以及時發(fā)現(xiàn)影響目標實現(xiàn)的各項風險因素，并在評估日常經(jīng)營活動后，提出針對性的處理方法，從而提高行動效率，提供具有建設性的意見，以此提升組織行動效率。
(二)內(nèi)部審計增值模型
IIA提出的“價值主張”模型主要由目標、職能、服務等部分組成，不單為銀行進行內(nèi)部審計提供服務，也為建立內(nèi)部審計增值模型提供理論支持。在“價值主張”模型分析和總結基礎上，筆者構建以下內(nèi)部審計增值模式。
(三)增值型內(nèi)部審計實施步驟
1、考察內(nèi)部審計效益及成本內(nèi)部審計效益是否大于成本是銀行進行內(nèi)部審計、制定決策的約束性條件，對其實施分析和預測對銀行發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。內(nèi)部審計效益不僅可通過直接方法產(chǎn)生，也可由間接的，從而充分發(fā)揮短期糾偏效果，有利于銀行長期獲取效益。人民銀行雖然難以對效益與成本進行準確量化，但依然需要根據(jù)自身經(jīng)營狀況，參考同行業(yè)其他內(nèi)部審計運行和發(fā)展水平，準確預測其收益與成本，確保設立的內(nèi)部審計與發(fā)展?jié)M足企業(yè)實際運營要求。2、明確界定增值型內(nèi)部審計屬性眾所周知，增值性是增值型審計模型的默認屬性，獨立性、客觀性式開展各種審計活動必須遵循的底線，層次性、過程性是開展增值型內(nèi)部審計必備屬性。其中，層次性真實呈現(xiàn)不同企業(yè)內(nèi)部審計處于相應的能力層級中，內(nèi)部審計工作應依據(jù)其能發(fā)展水平進行實踐，避免由于設定標準過高、過低引起資源浪費等問題。在條件允許的基礎上，銀行要不斷提升自身的審計能力。眾所周知，內(nèi)部審計和銀行內(nèi)外部環(huán)境有一定的適配性，內(nèi)部審計要遭充分掌握該機構內(nèi)外環(huán)境之后，提出其所需的各項服務。3、重視“確認”與“咨詢”的功能增值型內(nèi)部審計主要包含內(nèi)部控制、治理、風險管理等職能，并在具體工作中發(fā)揮“確認”和“咨詢”的功能。銀行開展內(nèi)部審計工作與上述職能在目的上相繼承，重點要改善信息不對稱的情況，有效控制非理性決策帶來的風險及收益不確定情況。內(nèi)部審計作為人民銀行開展日常管理工作的基礎，對各部門運行狀況展開監(jiān)督和評價，引導管理者提出針對性的改善意見。
二、人民銀行內(nèi)部審計價值增值的實現(xiàn)途徑
(一)轉變傳統(tǒng)的思想和審計理念
思想作為行動的先導，內(nèi)審價值增值要實施思想轉型和設計理念的更新。要準確把控內(nèi)審工作的發(fā)展趨勢，合理調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作定位，進一步提高人民銀行內(nèi)審工作管理效果，在更大范圍、較高層次發(fā)揮內(nèi)審的.咨詢作用。同時，不斷更新內(nèi)審工作理念，充分意識到內(nèi)審是一個控制機制，必須樹立風險管理、內(nèi)部控制理念。正確處理監(jiān)督與服務之間的關系，在強化監(jiān)督的基礎上，逐步完善審計單位制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的確認與咨詢作用。
(二)提升內(nèi)審人員的素質(zhì)水平
一是必須重視內(nèi)審人員的培訓和后續(xù)教育工作，鼓勵內(nèi)審人員積極參與職業(yè)資格認證考試，定期或不定期接受一定的后續(xù)教育。同時，強化組織內(nèi)部的治理、風險管理等方面的學習，進而提升內(nèi)審人員的專業(yè)技能，增強內(nèi)審人員綜合判斷能力。二是在不影響內(nèi)審人員正常工作基礎上，合理借調(diào)具有專業(yè)技術職稱的非審計人員參加內(nèi)審檢查工作，有效發(fā)揮人力資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)價值，進一步彌補已有審計人員的不足之處。
(三)合理運用信息化技術
內(nèi)部審計工作要重視信息化對內(nèi)部審計活動、目標實現(xiàn)的影響，包含信息安全、自身信息化水平等不同方面展開深入分析，從節(jié)約成本、確保審計增值等方面了解使用信息化技術的重要性。在信息化發(fā)展時代，不具有風險防范意識和預防能力的內(nèi)部審計無法避免遭受淘汰的命運。因此，人民銀行內(nèi)部審計部門要合理用藥信息技術，不斷配置新型審計工具、更新審計方法，促進持續(xù)審計、非現(xiàn)場審計等新型模式的普及應用，進而提升各部門審計效果�，F(xiàn)階段，云審計理念已經(jīng)打破時空、距離等因素的限制，將其融入人民銀行日常運營管理中，成為未來內(nèi)部審計工作發(fā)展和研究的主要方向。
(四)不斷優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境
眾所周知，內(nèi)部審計工作環(huán)境具有復雜性、變化性強等特點，開展內(nèi)部審計必須配備恰當?shù)膬?nèi)外交流渠道，進而提高自身的適應能力。因此，人民銀行工作人員要積極轉變內(nèi)部控制與審計服務理念，提升全體人員的內(nèi)控意識，由自我控制、自我修復、自我完善的角度深入分析、認識內(nèi)審的傾向作用，確保全行干部職工充分了解，內(nèi)審不單是問題的發(fā)現(xiàn)者，也是提升效能的推動者和增值的倡導者，為內(nèi)審價值增值創(chuàng)設良好、和諧的人文環(huán)境。
三、結束語
總之，內(nèi)部審計增值是一項復雜、系統(tǒng)的工程，促進內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展，不但保障人民銀行有效履行央行職能需求，也滿足內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀需求。本文從央行推行內(nèi)部審計的重要性入手，提出開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及其落實步驟，提出一些促進內(nèi)部審計增值的對策，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要指導。
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內(nèi)部審計論文13
摘要：
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會各界對企業(yè)內(nèi)部審計的關注度越來越高。確保審計工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當前影響審計工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴重地制約了審計工作的發(fā)展。想要順利開展審計工作，就要依照相關法規(guī)，結合企業(yè)的實際情況，確保審計工作質(zhì)量。本文首先分析了內(nèi)部審計的含義和作用，隨后針對影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內(nèi)部審計質(zhì)量。
關鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量；影響因素；有效對策
一、內(nèi)部審計的含義及其重要性。
1、內(nèi)部審計的含義。
內(nèi)部審計是指對組織中的各類業(yè)務和內(nèi)部控制執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督、評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否對資源進行了有效的利用，是否不斷地促進組織目標得以實現(xiàn)。
2、內(nèi)部審計的重要作用。
內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種檢查、監(jiān)督和評價活動，它既能對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又能對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價，因此企業(yè)要給予審計部門足夠的權力，確保審計部門的權力有別于其他部門。審計部門需要培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)部的各個職能機構、分公司等經(jīng)營活動做獨立的鑒定、評估和分析，根據(jù)最終結果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。
二、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素。
1、企業(yè)管理者對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。
與國家審計、社會審計相比較而言，企業(yè)內(nèi)部的審計部門是隸屬于企業(yè)機構之中的，它的性質(zhì)較為特殊，對于企業(yè)來說具有極強的影響力。企業(yè)領導人的重視程度決定了內(nèi)部審計的工作效果，如果企業(yè)的領導者很重視內(nèi)部審計工作，就會給予內(nèi)部審計工作極大的支持，從而調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性，審計工作將能順利開展。如果情況相反，審計工作將很難順利開展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領導者要認識到內(nèi)部審計工作的重要性，給予審計部門足夠的權力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長足的發(fā)展。
2、人員配備不合理對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。
內(nèi)部審計部門是一個獨立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開展審計工作，必須在審計部門配置專業(yè)的審計人員。目前，我國多數(shù)的審計人員都是轉崗、轉行而來的，沒有足夠的審計經(jīng)驗和能力，知識結構狹窄，審計工作很難順利展開。同時，很多的審計人員年齡較大，對于高強度的審計工作難以勝任，審計工作的`質(zhì)量無法保證，企業(yè)也就無法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
3、管理不到位對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。
當前，各地的審計質(zhì)量標準很難達到統(tǒng)一，審計的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時，在開展審計項目時，審計計劃不夠科學、審計目的不明確、審計流程不規(guī)范，這些都將導致審計風險的存在，審計質(zhì)量也得不到保障。
三、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的有效性對策。
企業(yè)領導人應該給予內(nèi)部審計工作足夠的重視，確保審計工作順利開展，獲得客觀、公正的審計結果。因此，我們可以從以下幾點對策入手，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，促進企業(yè)健康發(fā)展。
1、合理設置審計部門。
不同的企業(yè)對于內(nèi)部審計部門的要求是不相同的，從根本上來講，審計部門最基本的要求是確保其獨立性。對于企業(yè)來講，要將審計部門與其他部門分開對待，設立獨立的內(nèi)部審計部門，有別于財務部門、業(yè)務部門等。對審計人員來講，也要進行審計分工，明確審計職責。想要更好地完成審計工作，企業(yè)領導人應該給予內(nèi)部審計工作足夠的重視。對于規(guī)模較大的企業(yè)，應當按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定對審計部門實行審計委員會制度，因此，在董事會之下設立審計委員會，獨立于企業(yè)管理層，直接對審計委員會報告工作。而對于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部審計工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機構，同時還要在企業(yè)內(nèi)部設立審計主管，確保審計工作的順利開展。
2、轉變審計理念，實現(xiàn)戰(zhàn)略轉型。
內(nèi)部審計的目標是為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內(nèi)部建立審計部門，不僅可以幫助企業(yè)更快的實現(xiàn)自身價值，同時也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長足發(fā)展。當前，市場競爭日益激烈，企業(yè)必須進行戰(zhàn)略轉型，并將內(nèi)部審計部門從監(jiān)督主導型轉變?yōu)榉⻊罩鲗汀?/p>
3、提高審計隊伍的綜合素質(zhì)。
審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒有學過專業(yè)的審計知識，一旦出現(xiàn)任何情況，企業(yè)只能臨時從其他部門抽調(diào)人員，這種變動很容易影響到審計工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強人力、物力以及財力的投入，定期組織培訓，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領審計人員去其他企業(yè)進行參觀學習和交流，只有這樣才能在根本上提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保審計工作順利進行，以獲取高質(zhì)量的審計結果。
4、綜合利用信息技術，提高審計工作效率。
隨著信息時代的到來，人們的日常生活和工作都離不開網(wǎng)絡，同時網(wǎng)絡也給人們帶來了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時代發(fā)展的步伐，實現(xiàn)審計工作的全面信息化。利用管理系統(tǒng)來控制企業(yè)的各項工作，可以節(jié)約大量的人力、物力、財力，也可以減少人為失誤，使用信息技術還能使審計監(jiān)督職能很快的融入管理系統(tǒng)中來，審計部門可以在任何時間、任何地點，獲取企業(yè)內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)，可以在很大程度上提高審計工作的總體質(zhì)量，對企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風險，也能夠及時地避免，將風險發(fā)生的概率降至最低。
四、結束語。
審計部門具有獨立性和權威性兩大特性，對于企業(yè)來說，審計工作的順利開展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時也要依賴高水平、高素質(zhì)、高文化的審計人員。在日益激烈的市場競爭中，想要獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級和改造審計團隊的整體素質(zhì)，面對各類影響因素，審計人員都可以積極的應對和解決，這樣才能在市場競爭中立于不敗之地，同時滿足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進企業(yè)健康發(fā)展。
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內(nèi)部審計論文14
在一系列財務報表舞弊、風險管理失控事件之后，許多專家學者和業(yè)內(nèi)人士開始反思企業(yè)治理和內(nèi)部審計等問題。大家都認識到集團型企業(yè)必須建立一套有效的內(nèi)控和風險管理體制，發(fā)揮集團企業(yè)內(nèi)部審計機構的作用，不斷優(yōu)化企業(yè)總體戰(zhàn)略部署和建立健全內(nèi)控制度。
內(nèi)部審計部門通過檢查、評價組織的風險和內(nèi)部控制來保證企業(yè)經(jīng)營的合法性、真實性和管理的有效性。20xx年1月修訂的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》將內(nèi)部審計定義為 :內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。通過應用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。
西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計是建立在所有權與經(jīng)營權分離情況下授權委托關系發(fā)展的需要應運而生的，內(nèi)部審計受到了股東和管理層的高度重視。由于所有制關系我國內(nèi)部審計起步較晚，雖然目前也受到了廣泛重視，但無論從理論研究和具體實踐而言，還有很多不完善的地方，沒有形成一套相對成熟的集團型企業(yè)審計運作模式，缺乏成熟的質(zhì)量控制體系。同時，企業(yè)內(nèi)部對于內(nèi)部審計的認識還存在很多誤區(qū)，對于內(nèi)部審計人員沒有形成有效的考核機制，審計人員的積極性未有效調(diào)動。現(xiàn)有的內(nèi)部審計管理模式，更多的是國家審計在企業(yè)層面的延伸，審計的范圍狹窄。隨著經(jīng)濟發(fā)展、新業(yè)務拓展、改革進入深水區(qū)，內(nèi)部審計如何適應國企改革命題要求，圍繞完善法人治理，構建風險導向的新型審計模式，需要重新思考并建立相應的內(nèi)部審計運作模式和標準化體系。
一、國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計的特點及存在問題
國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計既有一般組織內(nèi)部審計獨立性、客觀性、權威性等基本特征，又有自己獨特內(nèi)涵和外延。其既要按照市場規(guī)則配置資源參與市場競爭，又要按照上級主管部門的監(jiān)管要求進行管理，體現(xiàn)在內(nèi)部審計的職能上就有許多不同于一般企業(yè)的特征。
1.國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計兼具內(nèi)外雙重特征
由于企業(yè)集團具有復雜的多層次組織機構，這就決定了集團企業(yè)內(nèi)部審計既要對集團企業(yè)本身及其分支機構進行審計，又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)進行審計。既要滿足外部監(jiān)管要求，又要滿足集團內(nèi)部強化公司治理和風險管理的客觀需要 ;既要對公司相關權力機構負責，又要滿足主管部門的監(jiān)管要求。另外，企業(yè)集團的內(nèi)部審計還需與監(jiān)管部門、股東、債權人等內(nèi)外部利益相關者建立良好的溝通協(xié)調(diào)關系，增加其對企業(yè)的信心與信任。因此，企業(yè)集團內(nèi)部審計具有內(nèi)向控制與外向保證的雙重特征，并且二者關系密不可分。
2.國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計具有戰(zhàn)略性
在增強公司治理方面，如何增強企業(yè)集團的管控能力是現(xiàn)代企業(yè)管理面臨的一大挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及執(zhí)行經(jīng)理被認為是有效公司治理的四大基石。通過對母公司發(fā)展戰(zhàn)略及其執(zhí)行情況的評估、評價，以及各分子公司對母公司重大決策、重大控制事項遵循情況的審查，能夠有效促進集團總體戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行。同時，內(nèi)部審計是企業(yè)集團重要的監(jiān)控資源，對管理當局監(jiān)控內(nèi)部控制及風險管理過程、效果等方面發(fā)揮著巨大作用，以促進企業(yè)更有效地達到預期控制目標。
3.國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計具有明顯的多層次性
國有大型集團企業(yè)往往經(jīng)營范圍復雜，企業(yè)層級結構多樣，快速反應能力較差。客觀上要求企業(yè)集團設立一個與外部環(huán)境及其內(nèi)部組織機構相適應的有效的內(nèi)部審計體系，以增強內(nèi)部自我保健功能。也就是說，既要滿足在集團總部設立內(nèi)部審計機構，配備審計人員，從戰(zhàn)略高度對集團總部和各分子公司經(jīng)營管理活動進行監(jiān)控，又要在各子公司甚至孫公司設立內(nèi)部審計機構，配備審計人員，從戰(zhàn)術層面對本級企業(yè)及下級單位的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)控，同時從股權控制的角度出發(fā)，上級審計部門對下級審計部門具有業(yè)務指導的義務，這就要求下級審計部門既要對本單位的負責人匯報，還對上級審計部門具有報告義務。這種雙重匯報機制的層級架構共同織成了企業(yè)集團的內(nèi)部審計網(wǎng)絡。
4.國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計具有明顯的綜合管理特性
實踐證明，企業(yè)集團內(nèi)部審計業(yè)務已超越了單純的財務審計、業(yè)務審計和管理審計的層面，不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊，還要評價企業(yè)業(yè)務過程和內(nèi)部控制是否合理 ;不僅檢查是否遵循規(guī)章制度和確認記錄是否正確，還要查明制度是否有效、記錄是否必要 ;不僅提供確認服務，而且提供咨詢服務。由此可知，內(nèi)部審計部門已經(jīng)不再是單一的財務審計部門，而是一個綜合的審計和管理部門，對企業(yè)的整個經(jīng)營進程，對業(yè)務活動的各環(huán)節(jié)等各方面進行有效的審計，以促進改善管理。這就要求內(nèi)部審計人員不僅需具備多個領域的專業(yè)知識、豐富的分析評價經(jīng)驗和先進的方法，而且需具備良好的職業(yè)道德水準。因此企業(yè)集團內(nèi)部審計已經(jīng)成為一項綜合性戰(zhàn)略管理工作。
二、國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計存在問題
1.頂層設計不足
集團管理層對內(nèi)部審計認識還停留在國家審計在企業(yè)延伸的層次上，仍然將內(nèi)部審計工作定位于財務收支及專項檢查監(jiān)督工作，甚至部分大型國有企業(yè)集團對內(nèi)部審計機構的設置還停留在上級主管部門要求之上，未認識到內(nèi)部審計在企業(yè)日常經(jīng)營、風險管理中的作用。內(nèi)部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能而不能為企業(yè)增加價值，必將危害內(nèi)部審計的長期發(fā)展。
2.內(nèi)部審計范圍受限和深度不夠
部分國有大中型集團企業(yè)中對同級職能部門的審計往往阻力較大，審計效果不佳，缺乏對集團層面經(jīng)營管理和戰(zhàn)略決策的監(jiān)督，導致未能有效地對企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營全局進行審計，因此無法從根源上找到問題的解決方案，也無法為企業(yè)集團的主要領導提供有價值的決策信息參考，從而也導致內(nèi)部審計部門在集團企業(yè)內(nèi)部地位的不高，進而也影響了內(nèi)部審計部門的資源配置能力和權威性。
3.內(nèi)部審計人力資源建設不足，影響審計效果的發(fā)揮
一方面是審計人員的學歷層次、專業(yè)性水平雖然在不斷改善提高，但與發(fā)達國家相比差距較大。從零星公布的各地內(nèi)部審計人員情況的調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)內(nèi)部審計隊伍整體而言人員專業(yè)性水平還有待進一步提高，CIA和高級審計師專業(yè)資格人數(shù)偏低。另一方面，審計隊伍結構不合理，絕大部分人員以財經(jīng)專業(yè)為主，無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營管理的需要，無法有效開展風險導向的管理審計以及信息系統(tǒng)安全審計等提升內(nèi)審價值的審計活動。據(jù)北京國家會計學院審計與風險管理研究所20xx年11月發(fā)布的《20xx年度中國企業(yè)內(nèi)部審計行業(yè)調(diào)研報告》披露，內(nèi)部審計人員仍然以財會背景為主，55%的人員畢業(yè)于財務會計專業(yè)，其次為管理學、經(jīng)濟學、金融學，諸如法學、基建工程、計算機等非管理背景人員僅占10%左右。這與企業(yè)在業(yè)務層面和合規(guī)層面的審計需求以及我國企業(yè)日益迫切的信息安全審計需求存在較大差距。第三，大部分審計人員還是處于作業(yè)控制檢查的階段，缺乏系統(tǒng)分析的方法和理念，導致審計質(zhì)量不高，難以引起集團企業(yè)主要領導的重視。
4.內(nèi)部審計缺乏成熟運作模式和質(zhì)量控制體系
一方面內(nèi)部審計人員面對巨大審計工作壓力，卻缺乏必要的正面支持 ;另一方面管理層對審計工作成果無法客觀進行評價，對內(nèi)部審計機構和人員缺乏有效的評價考評體系，導致內(nèi)部審計人員的付出無法得到應有的認可。
5.未能充分理解內(nèi)部審計在公司治理和風險管理中的重要作用
大部分審計過程割裂了內(nèi)部審計與公司治理的關系，管理層過多關注于內(nèi)部審計的內(nèi)容和問題發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計與其他職能機構放在一個并行的位置，甚至不對集團層面其他職能機構進行審計，導致其權威性難以得到保證。同時，內(nèi)部審計處于查錯防弊的初級階段，管理評價和咨詢服務等職能未有效開展，導致內(nèi)部審計的價值未得到充分肯定和認可。
三、國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計運作模式的構建
1.加強頂層設計，提升內(nèi)部審計權威性和管理層級
內(nèi)部審計的職責應包括參與制定集團正確的發(fā)展戰(zhàn)略，預測和控制企業(yè)風險，保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟資源，確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度等要求。促進審計理念的改變，為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務并創(chuàng)造價值將有助于內(nèi)部審計部門在集團企業(yè)中地位的提升。
因此在國有大型企業(yè)集團的頂層設計上，在內(nèi)部審計職能的規(guī)劃上，應該改革內(nèi)部審計機構的組織設置。內(nèi)部審計部門應對企業(yè)最高管理層負責，獨立于其它各管理層級，同時賦予內(nèi)部審計對所有職能部門進行審計的權限，以確保內(nèi)部審計的權威性。
2.加強集團企業(yè)的內(nèi)部審計人力資源籌劃與知識管理
從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度考慮，內(nèi)部審計不僅作為一個職能而更多地成為企業(yè)風險控制的核心和人才培養(yǎng)的基地。在企業(yè)內(nèi)部審計人員的編制中保留一部分專門作為后備人員的培訓崗位，在審計部門輪訓兩至三年后再輪崗至相應的管理崗位。同時，具有財務和管理背景的新進人員可以先在審計部門輪崗一至兩年后再分配至相應的部門。審計人員需進行一定知識儲備，每年接受最少為期兩周的綜合專業(yè)培訓，以取得繼續(xù)教育（CPE）學分，培訓內(nèi)容包括企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)與業(yè)務信息、新興審計熱點、審計技術培訓、溝通技巧、法規(guī)更新、公司的新政策和程序、新實施的軟件和系統(tǒng)概述、數(shù)據(jù)分析等等。這樣不僅讓內(nèi)部審計人員有機會熟悉財務、戰(zhàn)略、運營、合規(guī)和信息技術方面的技能，更幫助他們建立出色的口語和書寫溝通能力，同時鼓勵內(nèi)部審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試。只有這樣，才有利于建立一個既擁有扎實審計技能又同時具備深厚業(yè)務知識和溝通能力的高效團隊。
從人才結構與發(fā)展路徑上看，首先需完善審計隊伍的年齡及專業(yè)結構，進行合理搭配 ;其次，需建立清晰的職業(yè)發(fā)展路徑，如結合企業(yè)內(nèi)部的綜合考評機制，審計人員有一定發(fā)展途徑可以選擇 :一個選擇是在三年后調(diào)職到業(yè)務、管理部門，通常會獲得晉升；另一選擇是留在審計服務部并被提拔到部門內(nèi)更高職位。
3.積極營銷內(nèi)部審計
現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅應視被審單位為服務客戶，更應認識到二者緊密相連的利益關系，彼此應成為促進組織發(fā)展的親密合作伙伴，特別是國有大型企業(yè)集團，必須在戰(zhàn)略層面認識到兩者在根本利益上的`一致性。這就需要內(nèi)部審計機構全面了解組織自身發(fā)展的需要，充分發(fā)揮咨詢職能，充當企業(yè)變革的催化劑。營銷內(nèi)部審計可以理解為，從組織的利益出發(fā)，識別各級管理層的管理要求，準確定位工作重心，通過內(nèi)部審計服務贏得各級管理層的信任和支持，進一步建立各級管理人員甚至所有成員和內(nèi)部審計師的良好關系，最終形成融洽而和諧的內(nèi)部審計人際關系。
4.以價值增值理念建立企業(yè)內(nèi)部審計考評體系
就內(nèi)部審計自身發(fā)展的角度而言，有效的評價機制，不僅僅是完成公司人力資源考核單一的目的，更是體現(xiàn)內(nèi)部審計價值的重要手段。通過科學的考評體系的設計，可以讓最高管理層較為直觀和客觀的認識內(nèi)部審計在組織變革和發(fā)展中的重要作用及其效果。這就急需建立一個有效的激勵獎懲制度，一套科學的業(yè)績考核標準和一套可計量的、明確的、可評估的審計目標。相關的管理工具較多各有利弊，例如可通過平衡計分卡和KPI指標體系結合的考評體系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略從財務、客戶、內(nèi)部流程和學習成長這四個維度，對內(nèi)部審計部門的價值貢獻和主要職能進行評價，同時按照平衡計分卡的設計原理，將這些維度分解到部門的每一個審計人員，按照職能要求分別對其進行評價。表1是根據(jù)筆者在擔任下屬企業(yè)投資發(fā)展部（含內(nèi)審、投資和企業(yè)管理職能）經(jīng)理時設計的有關內(nèi)審考評內(nèi)容改編的指標體系，通過類似的管理工具等我們可以為內(nèi)部審計工作找到較為恰當?shù)脑u價工具，使內(nèi)部審計部門及相關人員得到較為客觀有效的評價并促進內(nèi)審工作的持續(xù)改善。
5.建立多層次的內(nèi)部審計機構和雙重報告制度
為了有效加強對本級及下屬企業(yè)的內(nèi)控管理及風險防范，必須建立一套多層次的內(nèi)審機構，針對下屬企業(yè)控制模式的不同，采取不同的管理形式。在集團公司董事會下設審計委員會，其負責人由股東大會提名和任免，內(nèi)審機構負責人由審計委員會進行選聘任命，集團公司下屬不具備法人資格且屬于集團重要的分公司，應派專職審計人員或設立審計派出機構 ;具有法人資格的子公司根據(jù)自己的經(jīng)營規(guī)模單獨設立的內(nèi)部審計機構，并設在子公司的監(jiān)事會名下，向子公司最高管理者負責，同時執(zhí)行雙重報告制度，即相關審計事項既向公司負責人匯報也要向集團審計機構匯報。
下級公司審計負責人的選聘由下級公司推薦，由集團審計部門和集團人事組織部門審批。子公司審計機構向集團審計機構上報年度計劃及審計執(zhí)行情況。上級審計機構對下級審計機構行使業(yè)務指導，并將下級審計部門看作是集團審計部門在下級公司的延伸。對于業(yè)務規(guī)模較小、風險程度較低的子公司也可不設獨立審計機構，僅設立專兼職審計人員即可，但也必須實行雙重匯報制度。
四、結論
筆者運用所學的審計理論知識，結合多年來審計工作實踐，力求以國有大中型企業(yè)集團的內(nèi)部審計問題作為代表，在一定程度和層面上反映我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，也期望能對我國大型國企加強與改善內(nèi)部審計工作，推進集團管控，降低經(jīng)營風險，提高管理效益，提升企業(yè)競爭力，提供具有可操作性及現(xiàn)實性的參考建議，也特別希望國有大型企業(yè)集團管理層能重視內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的重要作用和地位，提高對審計工作的認識和理解，促進內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新發(fā)展。
參考資料
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內(nèi)部審計論文15
一、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義
（一）促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展
隨著內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展帶來積極的作用，強化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環(huán)境；更加利于審計團隊素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應當代發(fā)展對內(nèi)部審計的需要。
�。ǘ閮�(nèi)部審計質(zhì)量控制準則的制定提供實踐基礎
可以從加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐過程中積極總結經(jīng)驗、找出規(guī)律，同時吸收國外發(fā)達國家對我國有實質(zhì)性幫助的經(jīng)驗和先進的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則打下良好的實踐基礎。頒布《內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則》是我國審計事業(yè)順應時代發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計事業(yè)與國際接軌的需要。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題
�。ㄒ唬⿲�(nèi)部審計質(zhì)量控制的認識不到位
領導不重視，審計形同虛設。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時，大多不考慮相關人員的知識結構、業(yè)務水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領導意愿，為財務、預算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒有認識到內(nèi)部審計的作用，他們對內(nèi)部審計工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體的權責落實不到位
當前有些企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的'重視，獨立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因為日常內(nèi)部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計工作，即使安排了，內(nèi)部審計人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計工作中和管理中的責、權、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準不健全
現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計制度體制建設側重于內(nèi)部審計法律、內(nèi)部審計標準和規(guī)則的建設，忽略內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準的建設，導致內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計控制標準無章可循，質(zhì)量參差不齊。
三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策
�。ㄒ唬┘訌妼�(nèi)部審計質(zhì)量控制的認識
全面提升企業(yè)領導層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計工作的認識，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認識到內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時，內(nèi)部審計人員也應積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計的重要性，創(chuàng)造積極的審計環(huán)境。
（二）落實內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權責
完善企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構的設置，對規(guī)模、審計業(yè)務量較少的企業(yè)，可設立兼職內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負責人直接負責內(nèi)部審計質(zhì)量控制；對規(guī)模、審計業(yè)務量較大的企業(yè)，可設置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權責，建立健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。
（三）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準
內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準應根據(jù)內(nèi)部審計準則為基礎，根據(jù)審計工作階段進行細致劃分，明確內(nèi)部審計的準備階段、實施階段、結論階段等各階段的質(zhì)量標準，同時要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內(nèi)部審計質(zhì)量標準方案，提高作業(yè)標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質(zhì)量。
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