海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思考論文
摘要:預(yù)算管理作為海關(guān)非執(zhí)法領(lǐng)域內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容，對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為、提高海關(guān)財(cái)政資金效能發(fā)揮著重要的作用。現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制改善了過去業(yè)務(wù)不規(guī)范，監(jiān)管不嚴(yán)格等情況，但仍存在一些問題亟需改進(jìn)。本文通過分析現(xiàn)行海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，探討如何在信息化時(shí)代做好預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。
關(guān)鍵詞:海關(guān);預(yù)算;內(nèi)控機(jī)制
隨著國家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，海關(guān)系統(tǒng)構(gòu)建“五型海關(guān)”的穩(wěn)步推進(jìn)，財(cái)務(wù)在后勤服務(wù)保障中扮演的角色日益重要，財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控的重要性也不言而喻。預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，關(guān)系著海關(guān)深化改革、事業(yè)發(fā)展、履行職責(zé)、機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)能否較好的保障，這就對(duì)海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制提出了更高的要求。
一、目前海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀
目前，海關(guān)總署黨組做出了一系列加強(qiáng)和完善海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制的重要部署，先后下發(fā)了《海關(guān)總署關(guān)于加強(qiáng)和完善海關(guān)非執(zhí)法領(lǐng)域內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和《海關(guān)非執(zhí)法領(lǐng)域內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)指標(biāo)體系》等文件，海關(guān)預(yù)算管理方面初步形成了強(qiáng)化內(nèi)控管理、防范執(zhí)法、管理、廉政風(fēng)險(xiǎn)的思想共識(shí)，開始通過運(yùn)用內(nèi)控手段，逐步規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提升預(yù)算管理的科學(xué)化和精細(xì)化，不斷完善預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制的完善。
二、現(xiàn)行海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題
(一)預(yù)算管理和內(nèi)部控制聯(lián)系緊密度不高
目前海關(guān)開展預(yù)算管理內(nèi)部控制，偏重于控制活動(dòng)本身，重視對(duì)控制內(nèi)容、流程和要求的設(shè)計(jì)，主要是對(duì)預(yù)決算業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和數(shù)據(jù)資料真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，將預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況與相關(guān)的規(guī)章制度結(jié)合展開分析。但從實(shí)際執(zhí)行效果來看，生硬的套用規(guī)章制度，走流程，預(yù)算管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)難以真實(shí)反映，加上各預(yù)算單位管理情況不盡相同，預(yù)算管理和內(nèi)部控制聯(lián)系緊密度不高，內(nèi)部控制效果欠佳。隨著海關(guān)三年滾動(dòng)預(yù)算的'實(shí)行，預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制的完善更是預(yù)算管理改革成功不可忽視的環(huán)節(jié)。
(二)預(yù)算管理內(nèi)控節(jié)點(diǎn)指標(biāo)體系不完善
現(xiàn)行預(yù)算節(jié)點(diǎn)指標(biāo)由于未經(jīng)“目標(biāo)評(píng)價(jià)”、“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”等程序，其科學(xué)性和有效性有待實(shí)踐證明，每個(gè)節(jié)點(diǎn)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)源是什么還需要進(jìn)一步明確，風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度有待進(jìn)一步評(píng)估。其次這些節(jié)點(diǎn)指標(biāo)只反映了一段時(shí)間內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)情況，當(dāng)國家相關(guān)政策法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之變化，缺乏靈活性，因此節(jié)點(diǎn)指標(biāo)還需要隨政策調(diào)整而調(diào)整，在應(yīng)用過程中仍需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控，更是迫在眉睫。
(三)預(yù)算管理內(nèi)部控制的信息化水平不高
根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于2015年全國海關(guān)應(yīng)用內(nèi)控節(jié)點(diǎn)指標(biāo)體系成效的通報(bào)》，2015年，全國各海關(guān)單位中，共有35個(gè)海關(guān)單位在財(cái)務(wù)、關(guān)保方面查發(fā)問題，其中不乏預(yù)算管理方面的問題。這些問題大部分是通過人工發(fā)現(xiàn)，信息化建設(shè)水平相對(duì)較低，內(nèi)控工作在很大程度上還是依賴于人工判斷，查發(fā)問題的手段較有限，內(nèi)控成效整體偏低。
三、關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議
(一)繼續(xù)完善預(yù)算管理內(nèi)控節(jié)點(diǎn)指標(biāo)體系
加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)的梳理，根據(jù)預(yù)算管理環(huán)境和工作流程開展大量的深入研究，根據(jù)不同關(guān)區(qū)、不同現(xiàn)場的實(shí)際情況以及政策變動(dòng)帶來的不同影響加以修正，使指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)具備“重點(diǎn)突出、綱目兼?zhèn)�、邏輯�?yán)謹(jǐn)、易于理解、便于操作”的特點(diǎn)，真正起到對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)要素的有效管控，實(shí)現(xiàn)海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)部控制由注重結(jié)果，重在治標(biāo)向注重過程，重在治本轉(zhuǎn)變，著力推進(jìn)內(nèi)控理念的創(chuàng)新；由查錯(cuò)糾弊向控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變，著力推進(jìn)內(nèi)控效能建設(shè)；由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，著力推進(jìn)預(yù)算管理內(nèi)控方式的優(yōu)化。
(二)促進(jìn)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)進(jìn)預(yù)算制度，優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算管理績效考評(píng)體系
結(jié)合預(yù)算改革發(fā)展新態(tài)勢(shì)，將內(nèi)控節(jié)點(diǎn)要求與預(yù)算管理相結(jié)合，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的資金支付、預(yù)算執(zhí)行的疑點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合關(guān)區(qū)實(shí)際及時(shí)制定或修訂各項(xiàng)預(yù)算管理制度，定期下發(fā)操作指引，及時(shí)對(duì)關(guān)區(qū)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)結(jié)合內(nèi)控機(jī)制要求，建立常規(guī)指標(biāo)、動(dòng)態(tài)指標(biāo)與效能指標(biāo)相結(jié)合的綜合績效考評(píng)體系，以考評(píng)促進(jìn)預(yù)算績效管理的完善，健全預(yù)算績效考評(píng)指標(biāo)體系。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，促進(jìn)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng)
促進(jìn)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)進(jìn)預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)涉及的法律法規(guī)進(jìn)行分析，對(duì)其中容易發(fā)生違規(guī)行為的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行事前監(jiān)控。嚴(yán)抓預(yù)算執(zhí)行，將重點(diǎn)放在預(yù)算管理問題多發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)程度較高、自由裁量權(quán)缺乏有效規(guī)制、信息化系統(tǒng)尚未覆蓋的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，及時(shí)查發(fā)問題、堵塞漏洞，形成自我糾錯(cuò)、自我完善的良性循環(huán)。對(duì)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)中無法利用系統(tǒng)及制度進(jìn)行有效監(jiān)督的內(nèi)容，加強(qiáng)人工核查力度，落實(shí)主體責(zé)任，健全績效問責(zé)機(jī)制，確保內(nèi)控機(jī)制在預(yù)算管理過程中取得實(shí)效。
(四)以信息化技術(shù)促內(nèi)控，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算智能內(nèi)控管理
準(zhǔn)確把握和結(jié)合預(yù)算管理工作特點(diǎn)，通過技術(shù)創(chuàng)新手段提高內(nèi)控質(zhì)量和效率，著力推進(jìn)信息化建設(shè)，集合預(yù)算信息查詢、預(yù)算信息分析預(yù)警、預(yù)算疑點(diǎn)信息發(fā)布等功能，形成預(yù)算信息動(dòng)態(tài)監(jiān)控與預(yù)警發(fā)布、信息查詢反饋等機(jī)制，實(shí)行網(wǎng)上綜合管理，在信息化、動(dòng)態(tài)化條件下實(shí)現(xiàn)智能內(nèi)控，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作和內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)代化。
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