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淺議推行全面預管理論文
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淺議推行全面預管理論文 篇1
一、推行全面預算管理的必要性、重要性
1、全面預算管理為企業(yè)實施戰(zhàn)略管理提供了基礎(chǔ)條件。企業(yè)實行的計劃管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、技術(shù)管理等都是子系統(tǒng)管理、部門單位管理，不能從戰(zhàn)略高度 整合資源和聚合力量。只有全面預算管理才能更好地協(xié)調(diào)價值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預定經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
2、全面預算管理為出資人對企業(yè)實施合理有效的監(jiān)督提供了基本依據(jù)。全面預算管理為出資人提供了合理有效監(jiān)督的平臺，有利于出資人履行職責，做到有所為有所不為，也有利于對經(jīng)營者業(yè)績的評價、考核和獎懲。
3、全面預算管理能促進企業(yè)加強基礎(chǔ)管理，完善各項管理制度，不斷提高經(jīng)營管理水平。實施全面預算管理有利于發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，從而有利于不斷改進各項消耗標準、現(xiàn)金安排等基礎(chǔ)工作。
4、全面預算管理的推行有利于解決困擾經(jīng)營者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾，有利于企業(yè)經(jīng)營預警機制的建立，有利于落實企業(yè)的利潤、資金、成本費用、業(yè)務(wù)量等目標責任，有利于挖掘企業(yè)資源潛力而實現(xiàn)協(xié)同效益，也有利于企業(yè)實施精細生產(chǎn)、流程再造、MRPⅡ等現(xiàn)代管理模式。
二、穩(wěn)定、積極地推進全面預算管理
西安航空發(fā)動機集團公司(以下簡稱“西航集團公司”)是國家一五建設(shè)期間156項重點工程之一，擁有資產(chǎn)總額50多億元，在職職工13 000多人，下轄3個全資子公司、3個中外合資公司、14個專業(yè)化分廠，企業(yè)規(guī)模大，管理幅度寬，并從2003年開始嘗試全面預算管理。
(一)構(gòu)建全面預算管理的組織體系
西航集團公司根據(jù)全面預算管理要求成立了組織機構(gòu)，從上到下設(shè)立了預算管理委員會、預算管理辦公室及預算控制小組。
1、預算管理委員會是非常設(shè)專門委員會，向董事會負責，是公司經(jīng)營層領(lǐng)導全面預算管理工作的最高管理機構(gòu)，公司總經(jīng)理擔任預算管理委員會主任委員，公司總經(jīng)濟師、總會計師擔任副主任委員，生產(chǎn)、供應(yīng)、技術(shù)、技改等部門的副總經(jīng)理擔任委員。
2、預算管理辦公室是預算管理委員會領(lǐng)導下的專門機構(gòu)，負責全面預算管理的日常工作，預算管理委員會副主任委員兼任預算管理辦公室主任，財務(wù)處處長、計劃處處長兼任副主任，辦公室其他成員主要由財務(wù)處、計劃處、外貿(mào)處、生產(chǎn)處、物資供應(yīng)處等部門領(lǐng)導及相關(guān)業(yè)務(wù)人員組成。
3、預算控制小組是各二級預算單位具體履行預算管理職責的非常設(shè)機構(gòu)，各二級預算單位(分公司、分廠、處、所等)行政正職擔任預算控制小組組長，小組其他成員由預算員、計劃員、會計員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員構(gòu)成;廠設(shè)專職預算員，職能管理部門設(shè)兼職預算員。
(二)分步驟實施全面預算管理
在實施全面預算管理過程中，西航集團公司采取與高校聯(lián)合的方式，成立了課題研究小組，作為全面預算管理的技術(shù)支持系統(tǒng)，并分階段、分步驟實施這一系統(tǒng)工程。
1、考察調(diào)研階段:公司預算課題小組認真研究了寶鋼集團公司全面預算管理的案例，同時實地考察了江南造船廠推行全面預算管理的工作情況，起草了考察大綱，并組織有關(guān)業(yè)務(wù)負責人討論學習，從而拓寬了工作思路。
2、方案設(shè)計階段:公司結(jié)合實際情況，起草完成了《全面預算管理設(shè)計方案》和《全面預算管理工作實施步驟》，并通過可行性論證，出臺了《全面預算管理實施方案》，設(shè)計完成了《全面預算管理體系》以及說明書等。
3、培訓宣傳階段:要實施全面預算管理，提高認識、統(tǒng)一思想是前提。公司總經(jīng)理可親自做動員講話，分層級對公司高層管理者、中層管理者、預算員進行培訓， 讓其了解全面預算管理實施的現(xiàn)實意義、應(yīng)發(fā)揮的作用以及全面預算的基本內(nèi)容和各部門的職責，讓預算員掌握全面預算的內(nèi)容、編制方法、執(zhí)行監(jiān)控及考核等，并 通過報紙、廣播、電視、園區(qū)網(wǎng)等宣傳媒體進行普及性宣傳，營造推行全面預算管理的有利環(huán)境和氛圍，使全體員工理解、支持并參與全面預算管理工作。
4、試運行階段:為了進一步完善全面預算管理體系，理順工作流程，以實際執(zhí)行結(jié)果檢驗工作的水平和質(zhì)量，公司利用兩個月時間試編制2003年預算，并通過預算模擬考核有關(guān)單位，發(fā)現(xiàn)了現(xiàn)行管理中存在的'許多問題，為進一步完善全面預算管理體系奠定了基礎(chǔ)。
5、完善實施階段:公司從體系試運行暴露的問題入手，以保證體系科學性、先進性、實用性為原則，設(shè)計完成了《全面預算組織機構(gòu)設(shè)置方案》、《全面預算管理 辦法》、《全面預算實施細則》、《全面預算管理分析控制體系》、《全面預算管理預算標準》等，其中預算管理表格113種，預算分析控制表格19種，在各種 條件趨于成熟的情況下可予以實施。
(三)協(xié)調(diào)處理好各方面關(guān)系
1、加強基礎(chǔ)管理工作，最大限度發(fā)揮出全面預算管理的作用，具體從以下幾個方面入手:
(1)結(jié)合自身實際情況，研究開發(fā)出一套高效實用的預算編制及調(diào)整的計算機管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化、標準化、規(guī)范化管理。建立編碼系統(tǒng)，且編碼系統(tǒng)至少具備會計科目編碼、部門編碼、物資編碼、往來單位編碼等。
(2)保證各部門各種原始資料的準確和完整，如在以材料消耗定額、工時定額、費用定額作為編制預算的基礎(chǔ)時，如果定額制定不科學、不合理，不僅會造成資源浪費，而且也不利于做出科學、公正的考核評價。
(3)完善財務(wù)管理、會計核算、價格管理等規(guī)章制度，為全面預算管理的編制提供制度保證。
(4)明確劃分各部門管理職能的權(quán)限。
全面預算管理的順利實施需要一個良好的管理環(huán)境，公司必須在管理方面練好內(nèi)功，同時建立起一整套符合現(xiàn)代企業(yè)制度、滿足全面預算管理要求的經(jīng)營管理模式。
2、正確認識預算與計劃的關(guān)系，保持預算與公司各項計劃相統(tǒng)一。計劃管理與全面預算管理統(tǒng)一并存、互不矛盾。全面預算管理源于計劃管理，是對計劃管理的量 化，是計劃管理在財務(wù)管理中運用的具體化。只是全面預算管理較之計劃管理更注重過程控制和全員參與，它能更好地運用核算手段實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中參與人員責、 權(quán)、利的有機結(jié)合，使業(yè)務(wù)管理更好地實現(xiàn)制度化和標準化，使得計劃管理和財務(wù)管理形成合力。西航集團公司全面預算的編制以公司各項計劃為依據(jù)，將公司所有 計劃內(nèi)容納入了全面預算，涉及計劃、生產(chǎn)、供應(yīng)等諸多部門，是物流和價值流的高度統(tǒng)一。
3、逐步理順全面預算考核評價體系與公司內(nèi)部經(jīng)營責任考核體系的關(guān)系。內(nèi)部經(jīng)營責任考核體系包括公司經(jīng)營方針目標、經(jīng)營責任書、廠長模擬年薪制等。在目前的管理模式下，二者雙軌并行，但公司最終要把內(nèi)部經(jīng)營責任考核統(tǒng)一到全面預算管理的要求上來。
三、實施全面預算管理應(yīng)注意的幾個問題
1、全面預算管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，公司必須從自身實際出發(fā)，取長補短，不斷完善與提高。換句話說，只有靠自身不斷摸索總結(jié)，才能找到一個理想的“藥方”，那種照搬照抄的“拿來主義”是行不通的。同時，在推行過程中應(yīng)分步驟實施，注重實際，不能急于求全與求成。
2、必須不斷完善預算標準和提高基礎(chǔ)管理水平，力求做到全面、系統(tǒng)、科學、先進，同時體現(xiàn)可控制、可考核，既客觀反映經(jīng)營水平，又滿足現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)發(fā)展的要求。
3、全面預算管理工作量大，沒有信息化的支撐是不可想象的。公司應(yīng)依托園區(qū)網(wǎng)不斷完善財務(wù)信息系統(tǒng)，同時應(yīng)開發(fā)全面預算管理相關(guān)軟件，這樣才能保證預算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評價的實時性和有效性。
4、全面預算管理應(yīng)與“流程再造”和“不斷改進”理念相結(jié)合。全面預算管理是一個動態(tài)的管理活動，與公司的工作流程和管理流程緊密結(jié)合，因此在公司流程再 造過程中，全面預算管理需要不斷改進。同時，通過推行全面預算管理，可以暴露物流、資金流及信息流在流動過程中存在的問題，從而推動流程再造工作，促進企 業(yè)不斷改進和完善，二者相互作用、相輔相成。
淺議推行全面預管理論文 篇2
摘要：對財務(wù)預算全面管理是施工企業(yè)強化資金控制的重要管理手段，也是施工企業(yè)完善內(nèi)部控制，降低企業(yè)經(jīng)營風險的有效措施。本文在分析施工企業(yè)財務(wù)預算管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出實施財務(wù)預算全面管理的對策。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)預算；全面管理
一、施工企業(yè)財務(wù)預算管理現(xiàn)狀分析
財務(wù)預算管理是以經(jīng)營預算和資本預算為基礎(chǔ)，對企業(yè)預算年度內(nèi)各類經(jīng)濟資源進行預計、測算、控制和監(jiān)督的一項管理。然而對于施工企業(yè)而言，財務(wù)預算管理尚未得到全面的實施，在諸多環(huán)節(jié)中仍存在一些問題，具體表現(xiàn)為：
1.財務(wù)預算管理組織結(jié)構(gòu)不完善施工企業(yè)針對財務(wù)預算管理需要，沒有構(gòu)建起完善的組織管理機構(gòu)，而只將財務(wù)部門作為財務(wù)預算編制與執(zhí)行的主要部門，而沒有調(diào)動起其他職能部門和全體員工參與財務(wù)預算管理的積極性。在財務(wù)預算管理工作中，施工企業(yè)沒有明確各部門在財務(wù)預算管理中應(yīng)承擔的責任，財務(wù)部門只重視財務(wù)預算的編制，而不重視財務(wù)預算的執(zhí)行、分析與控制，使得財務(wù)預算管理形同虛設(shè)，以致弱化了財務(wù)監(jiān)督的作用。
2.預算編制質(zhì)量不高由于部分施工企業(yè)對自身所處的內(nèi)外部環(huán)境缺乏全面的認識，加之財務(wù)預算編制多是以上一年度的指標為基礎(chǔ)，從而導致了編制出來的預算與企業(yè)實際情況不符。同時，財務(wù)預算編制主要是由財務(wù)部門負責，因財務(wù)部門與其他部門的溝通、聯(lián)系不到位，致使一些重要的信息無法及時獲取，造成編制出來的部門預算與各部門的實際情況不符，這極不利于企業(yè)的發(fā)展。
3.財務(wù)預算執(zhí)行不到位由于在我國的施工企業(yè)中，項目部都具有一定的自主權(quán)，從而使得在財務(wù)預算執(zhí)行中對它的管控難度相對較大。同時，因受各方面因素的影響，如原材料價格波動、市場環(huán)境變化等影響，致使預算指標會出現(xiàn)盲目性。這樣一來，便無法以指標為依據(jù)，對項目進行調(diào)整，因此所得出的結(jié)果與財務(wù)預算之間也就會存在一定的差異，這也成為項目部對財務(wù)預算不予執(zhí)行的理由和依據(jù)，以致嚴重影響了企業(yè)預算管理工作的開展。此外，有的施工企業(yè)在財務(wù)預算管理上，是以費用為管理重點，雖然他們對費用支出預算有著非常嚴格的控制，但卻忽視了工程項目的成本控制，進而引起控制范圍以外的成本增加，使企業(yè)的利潤受到了一定的影響。
4.財務(wù)預算考核缺失施工企業(yè)尚未建立起完善的財務(wù)預算考核體系，沒有明確責任部門的財務(wù)預算控制目標，并且財務(wù)預算考核指標體系不科學，使得預算考核經(jīng)常摻雜個人主觀因素，以致降低了考核結(jié)果的可信度和客觀性。同時，施工企業(yè)對預算考核結(jié)果的運用程度不夠，沒有將考核結(jié)果與部門和人員的薪酬掛鉤，缺少相應(yīng)的獎懲措施，從而導致預算執(zhí)行力度偏差，全員參與財務(wù)預算管理的意識不強。
二、施工企業(yè)實施財務(wù)預算全面管理的對策
1.完善財務(wù)預算管理組織體系施工企業(yè)應(yīng)當設(shè)置財務(wù)預算領(lǐng)導小組，借此構(gòu)建起完善的預算管理組織體系。在小組成立后，要為其配備相關(guān)的人員，明確職責，為全面預算管理的推行奠定基礎(chǔ)。領(lǐng)導小組的主要工作內(nèi)容包括組織預算的編制、報告、執(zhí)行及監(jiān)控等。首先，財務(wù)部門作為企業(yè)的預算管理機構(gòu)，應(yīng)當制定合理可行的預算目標及預算管理措施，并做好預算的.編審、匯總、報送等工作，及時向其他部門下達財務(wù)預算結(jié)果，并對各部門的預算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督。當發(fā)現(xiàn)執(zhí)行與預算存在差異時，要及時查明原因，并對預算進行適當調(diào)整，確保各部門能夠完成預算目標。其次，各職能部門，如經(jīng)營部、物資采購部、人力資源部等，應(yīng)當提供本部門的預算資料，并配合財務(wù)部門做好總體預算的平衡工作，而財務(wù)預算管理的主要責任人應(yīng)對預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。此外，項目部應(yīng)當在財務(wù)部門的指導下，對現(xiàn)金流量、成本費用、經(jīng)營成果等預算的編制和控制負責，并接受檢查與考核。最后，為確保財務(wù)預算目標的實現(xiàn)，并使財務(wù)預算執(zhí)行工作的開展更加順利，各部門之間除了應(yīng)當加強聯(lián)系與溝通外，還要保證本部門的工作目標與企業(yè)總體目標相一致。
2.提高財務(wù)預算編制質(zhì)量施工企業(yè)在對預算進行編制時，應(yīng)當本著收定支、收支平衡的原則，使編制出來的預算留有一定的余地。在具體編制的過程中，相關(guān)部門要給予大力的支持和配合，財務(wù)部門則應(yīng)從全局的角度進行考慮，做到統(tǒng)籌安排。首先，應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和未來發(fā)展規(guī)劃為核心編制預算，并在正式編制前，做好市場調(diào)研工作，同時，預算還應(yīng)與企業(yè)的各項經(jīng)濟活動相結(jié)合，以此保證預算指標的制定更為科學、全面。其次，預算的編制要充分考慮市場因素，并對市場前景進行準確預判，從而使編制出來的預算能夠與市場環(huán)境相適應(yīng)。再次，在制定預算指標時，要確保計算方法的統(tǒng)一，并按照不同類型的經(jīng)濟活動及執(zhí)行部門的不同權(quán)限，編制與其相適應(yīng)的預算。在預算編制程序上，可采取分級編制、逐級匯總的方式，并認真做好相關(guān)資料的收集工作。在預算編制方法的選擇上，可根據(jù)不同的預算項目，結(jié)合項目的實際特點對預算方法進行合理選用，比較常用的方法有零基預算、滾動預算、固定預算、彈性預算等，其中零基預算由于不會受到現(xiàn)有項目的限制，故此可將其作為項目部預算編制的主要方法，這有助于提升預算的有效性。
3.加強財務(wù)預算執(zhí)行控制為確保施工企業(yè)財務(wù)預算執(zhí)行到位，必須采取有效的方法和措施，加強對財務(wù)預算執(zhí)行的控制。首先，當企業(yè)的財務(wù)預算正式下達之后，則應(yīng)將財務(wù)預算指標分解落實到各個部門當中，各部門必須對此進行認真地貫徹執(zhí)行。其次，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)預算的審批簽字權(quán)限在事前進行把關(guān)，但凡與財務(wù)管理制度或預算審批程序不符的款項支出，均應(yīng)拒絕支付。再次，在執(zhí)行財務(wù)預算時，要全面了解其他部門對于預算的意見，并對預算執(zhí)行中存在的問題進行細致地分析，并找出問題產(chǎn)生的原因，據(jù)此對預算指標進行修改和調(diào)整，以此來確保預算目標的實現(xiàn)。最后，項目部應(yīng)針對施工中的合同變更、索賠等事件制定相應(yīng)的措施，防止此類事件對財務(wù)預算造成的影響，同時，項目部還應(yīng)當對預算執(zhí)行情況與財務(wù)預算之間存在的差異進行分析，找出造成偏差的原因，以此制定相應(yīng)的解決方法，保證財務(wù)預算的有效執(zhí)行。
4.落實財務(wù)預算考核機制施工企業(yè)通過建立科學合理的財務(wù)預算獎懲機制，能夠調(diào)動起各部門在預算執(zhí)行方面的工作積極性，有利于促進財務(wù)預算目標的實現(xiàn)。企業(yè)可將各部門的預算執(zhí)行情況與經(jīng)濟責任制考核相掛鉤，并將其納入到部門及人員績效考核評價當中，對于預算執(zhí)行到位的部門，應(yīng)當給予適當?shù)莫剟睿瑢︻A算執(zhí)行不到位的部門，則應(yīng)給予一定的處罰。由于工程項目是施工企業(yè)獲取利潤的主要途徑，所以企業(yè)可將項目的節(jié)支增效作為預算考核的重點，而對于專項工程的預算考核，則應(yīng)當綜合考慮各方面因素，確保考核的有效性。在開展預算考核工作時，應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，并以考核結(jié)果作為獎懲的主要依據(jù)，針對考核中的不足之處，應(yīng)提出相應(yīng)的改進建議。
三、結(jié)論
總而言之，加強財務(wù)預算全面管理對增強施工企業(yè)競爭力、提高施工企業(yè)資金使用效率有著重要的意義。為此，施工企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，實施財務(wù)預算全面管理，充分調(diào)動起各職能部門和各崗位人員參與預算管理的積極性，從而提高預算編制質(zhì)量，強化預算執(zhí)行控制，完善預算考核體系，進而推動施工企業(yè)財務(wù)預算管理深入實施，為促進施工企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
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