保險公司證券回購和基金投資業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定

　�。ㄒ唬�會計科目

　　1.增設(shè)“1151買入返售證券”科目

　�。�1）本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)買入的證券。

　　買入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國銀行間同業(yè)市場其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格買入證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價格賣出該批證券，以獲取買入價與賣出價差價收入的業(yè)務(wù)。

　　（2）公司通過國家規(guī)定的場所買入某種證券成交時，按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“買入返售證券收入”科目。

　�。�3）本科目應(yīng)按買入返售證券的種類設(shè)置明細賬。

　�。�4）本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買入但尚未到期返售證券占用的金額。

　　2.增設(shè)“2147賣出回購證券款”科目

　　（1）本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項。

　　賣出回購證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國銀行間同業(yè)市場其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格買出證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內(nèi)資金使用權(quán)的業(yè)務(wù)。

　�。�2）公司通過國家規(guī)定的場所賣出某種證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的賬面價值，借記本科目，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差額，借記“賣出回購證券支出”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。

　　（3）本科目應(yīng)按賣出回購證券的種類設(shè)置明細賬。

　�。�4）本科目期末貸方余額，反映公司賣出尚未回購的證券價款。

　　3.增設(shè)“4304買入返售證券收入”科目

　　（1）本科目核算公司買入返售證券取得的收入。

　�。�2）公司返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價值，貸記“買入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。

　�。�3）本科目應(yīng)按買入返售證券的種類設(shè)置明細賬。

　�。�4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　4.增設(shè)“4463賣出回購證券支出”科目

　�。�1）本科目核算公司賣出回購證券發(fā)生的支出。

　　（2）公司購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的賬面價值，借記“賣出回購證券款”科目，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差額，借記本科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。

　�。�3）本科目應(yīng)按賣出回購證券的種類設(shè)置明細賬。

　�。�4）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　（二）會計報表

　　1.資產(chǎn)負債表

　�。�1）在“存出保證金”項目之下“其他應(yīng)收款”項目之上增設(shè)“買入返售證券”項目，反映公司已經(jīng)買入但尚未到期返售證券占用的金額。本項目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券”科目的期末余額填列。

　�。�2）在“應(yīng)交稅金”項目之下“其他應(yīng)付款”項目之上增設(shè)“賣出回購證券款”項目，反映公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。

　�。�3）項目作上述調(diào)整后，報表行次也作相應(yīng)調(diào)整。

　　2.利潤表

　�。�1）在“利息收入”項目之下“其他收入”項目之上增設(shè)“買入返售證券收入”項目，反映公司買入返售證券取得的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。

　�。�2）在“利息支出”（人壽保險公司在“保戶利差支出”）項目之下“其他支出”項目之上增設(shè)“賣出回購證券支出”項目，反映公司賣出回購證券發(fā)生的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券支出”科目借方發(fā)生額分析填列。

　　（3）項目作上述調(diào)整后，報表行次也作相應(yīng)調(diào)整。

　　3.現(xiàn)金流量表

　�。�1）在“貸款所支付的現(xiàn)金”項目之下“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設(shè)“買入返售證券支付的現(xiàn)金”項目，反映公司買入返售證券支付的現(xiàn)金。

　�。�2）在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金”項目之下“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設(shè)“返售證券收到的現(xiàn)金”項目，反映

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