- 相關(guān)推薦
關(guān)于國(guó)營(yíng)施工企業(yè)票據(jù)結(jié)算和發(fā)行債券會(huì)計(jì)處理的規(guī)定
根據(jù)現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法和有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)國(guó)營(yíng)施 工企業(yè)實(shí)行票據(jù)結(jié)算和發(fā)行債券的有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題規(guī)定如下：一、會(huì) 計(jì) 科 目
�。ㄒ唬┰鲈O(shè)“178應(yīng)收票據(jù)”、“658應(yīng)付票據(jù)”兩個(gè)科目。
1.“應(yīng)收票據(jù)”科目
�。�1）“應(yīng)收票據(jù)”科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款、對(duì)外銷(xiāo)售材料、產(chǎn)品，提借勞務(wù)、作業(yè)等而收到的各種商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。企業(yè)收到的轉(zhuǎn)帳支票，不屬于應(yīng)收票據(jù)，不在本科目核算。
�。�2）企業(yè)收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面金額，借（增）記本科目，貸（增）記“工程結(jié)算”科目。企業(yè)收到的用以抵減應(yīng)收帳款的商業(yè)匯票，借（增）記本科目，貸（減）記“應(yīng)收工程款”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借（增）記“結(jié)算戶存款”科目，貸（減）記本科目。如果到期的商業(yè)承兌匯票因承兌人無(wú)力支付而被銀行退回時(shí)，應(yīng)借（增）記“應(yīng)收工程款”等科目，貸（減）記本科目。
�。�3）企業(yè)將未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，按扣除貼現(xiàn)息以后的凈額，借（增）記“結(jié)算戶存款”科目，按凈額小于商業(yè)匯票票面金額的差額，借（增）記“管理費(fèi)用”科目，按商業(yè)匯票票面金額，貸（減）記本科目。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，如果因承兌人的銀行存款不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和支款通知時(shí)，借（增）記“應(yīng)收工程款”等科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
（4）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、出票期、票面金額、付款人、承兌人的名稱，到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)金額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。
2.“應(yīng)付票據(jù)”科目
�。�1）“應(yīng)付票據(jù)”科目核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料物資等，對(duì)外開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
�。�2）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料物資等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，借（增）記“材料采購(gòu)”等科目，貸（增）記本科目。企業(yè)開(kāi)出、承兌用以抵付應(yīng)付購(gòu)貨款的商業(yè)匯票，借（減）記“應(yīng)付購(gòu)貨款”科目，貸（增）記本科目。支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借（增）記“管理費(fèi)用”科目，貸（減）記“結(jié)算戶存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借（減）記本科目，貸（減）記“結(jié)算戶存款”科目。
（3）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查登記簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。
（二）增設(shè)“941應(yīng)付債券”科目。
1.“應(yīng)付債券”科目核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)行的債券本金和應(yīng)付的利息。
2.企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券所收到的款項(xiàng)，借（增）記“專(zhuān)項(xiàng)存款”科目，貸（增）記本科目。
應(yīng)付債券的利息，按照規(guī)定的資金來(lái)源分別核算：
應(yīng)用企業(yè)專(zhuān)用基金支付的利息，借（減）記“專(zhuān)用基金”科目，貸（增）記本科目。
應(yīng)由債券籌資建設(shè)項(xiàng)目新增利潤(rùn)支付的利息，借（增）記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”科目，貸（增）記本科目。
3.企業(yè)為補(bǔ)充流動(dòng)資金發(fā)行債券所收到的款項(xiàng)，借（增）記“結(jié)算戶存款”科目，貸（增）記本科目。
應(yīng)付的債券利息，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)的，借（增）記“管理費(fèi)用”科目，貸（增）記本科目。
企業(yè)為補(bǔ)充流動(dòng)資金不足，發(fā)行內(nèi)部債券應(yīng)支付的利息，相當(dāng)于同期流動(dòng)資金借款利息的部分，按規(guī)定列入施工生產(chǎn)成本，借（增）記“
[1] [2]
【國(guó)營(yíng)施工企業(yè)票據(jù)結(jié)算和發(fā)行債券會(huì)計(jì)處理的規(guī)定】相關(guān)文章：
企業(yè)發(fā)行債券需具備的條件及債券發(fā)行的審批程序04-30
債券遠(yuǎn)期交易結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)則04-30
《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》教案 第三章 存款與債券發(fā)行業(yè)務(wù)04-25
北京市國(guó)營(yíng)企業(yè)勞動(dòng)爭(zhēng)議處理細(xì)則03-10
上市公司股東發(fā)行可交換公司債券試行規(guī)定-證券從業(yè)資格考試04-30
證券從業(yè)資格考試：債券和債券回購(gòu)交易單位04-30
企業(yè)債券管理?xiàng)l例04-30