施工企業(yè)建立財務(wù)風險預(yù)警體系的方法

　　【摘要】本文針對施工企業(yè)面臨的來自外部和內(nèi)部環(huán)境的各種風險因素，提出必須建立和完善自身的財務(wù)風險預(yù)警體系的具體對策。

　　目前，由于建筑市場尚不規(guī)范，工程招、投標管理沒有完全法制化、規(guī)范化，不正當?shù)母偁幰廊淮嬖�。特別是工程投標依然采取各種手段進行惡性競爭。施工企業(yè)為了爭得施工項目，通常是以降低標價、提高標準、縮短工期或減少應(yīng)有的費用項目等為代價承攬工程，造成施工項目到手后經(jīng)營風險極大。同時在項目管理過程中，偶然性的不可預(yù)見因素出現(xiàn)，也會給施工企業(yè)帶來一定的管理和經(jīng)濟風險。隨著建筑市場的不斷發(fā)展，投資主體的法人化程度不斷提高，許多業(yè)主在投標過程中增加了風險抵押或履約保證金的比例和數(shù)量，越來越多的業(yè)主要求履約保證金用貨幣資金支付，這樣又加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量。工程結(jié)算按比例付款和質(zhì)量保證金制度又會積壓一定比例的應(yīng)收工程款等等，最終都凝聚成財務(wù)風險。加之由于施工企業(yè)向BOT、BT等投資經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展，子公司需要母公司或其他成員企業(yè)為其借款提供擔保等等，又增加了投資和融資風險，使得施工企業(yè)的各種風險進一步增大。

　　施工企業(yè)面臨來自上述內(nèi)外環(huán)境的各種風險因素，必須建立和完善自身的財務(wù)風險預(yù)警體系。為了防范和規(guī)避風險，應(yīng)通過計算財務(wù)預(yù)警指標和對企業(yè)的會計報表及其相關(guān)經(jīng)營資料進行分析，以便及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)測財務(wù)風險，最大限度地避免或降低財務(wù)風險。

　　一、施工企業(yè)財務(wù)風險的表現(xiàn)形式

　　一是從企業(yè)的運營效益情況看。主要表現(xiàn)為企業(yè)營業(yè)額和利潤明顯下降，或營業(yè)額在增加，但利潤在下降，子公司經(jīng)營狀況惡化，投入資本貶值。

　　二是從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看。表現(xiàn)為應(yīng)收賬款大幅增長，未完施工迅速上升，資產(chǎn)質(zhì)量不高，運營效率低下，潛虧風險增加。

　　三是從企業(yè)的償債能力看。表現(xiàn)為過度舉債，利息負擔沉重，到期債務(wù)喪失償還的能力，流動資產(chǎn)不足以償還流動負債，總資產(chǎn)低于總負債。

　　四是從企業(yè)現(xiàn)金流量看。表現(xiàn)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量低，缺乏償還即將到期債務(wù)的現(xiàn)金流，現(xiàn)金總流入小于現(xiàn)金總流出。

　　五是從企業(yè)發(fā)展能力看。企業(yè)盲目擴張，投資過多過濫，攤子鋪得過大，效益低下。

　　上述財務(wù)風險，是導(dǎo)致施工企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的重要因素。只有針對可能造成財務(wù)危機的因素，建立財務(wù)預(yù)警指標體系，采取監(jiān)測和預(yù)防措施，才能有效防范財務(wù)風險，控制財務(wù)危機。

　　二、施工企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警體系的建立

　　為了提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標體系管理的效率和效果，在財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的建立中，應(yīng)堅持實用性和可操作性，預(yù)警指標不宜過多。具體按以下五個順序?qū)嵤�；一是設(shè)計財務(wù)風險預(yù)警的核心指標和輔助指標；二是測算財務(wù)風險預(yù)警指標的“預(yù)警標準值”；三是測算監(jiān)測指標的實際值；四是根據(jù)財務(wù)風險預(yù)警指標的實際值和臨界值，做出預(yù)警警度判斷；五是提出預(yù)警報告。

　�。ㄒ唬┰O(shè)計預(yù)警指標體系

　　建立財務(wù)風險預(yù)警體系，重點和難點是預(yù)警指標的選擇和指標權(quán)重的確定。不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同，財務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同；同一企業(yè)的不同歷史時期，財務(wù)風險存在和發(fā)生的特點也不一樣。根據(jù)施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營情況以及面臨的主要財務(wù)風險，財務(wù)風險預(yù)警指標應(yīng)以變現(xiàn)能力指標和償債能力指標為基礎(chǔ)，以財務(wù)效益指標和資產(chǎn)營運指標為補充，重點突出變現(xiàn)能力指標。具體包括10個指標，總分100分：

　　1。財務(wù)風險預(yù)警核心指標占70分

　　現(xiàn)金流動負債比率 （20分）、資產(chǎn)負債率（10分）、已獲利息倍數(shù)（10分）、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入比重（10分）、流動比率（10分）、速動比率（10分）。

　　2。財務(wù)預(yù)警輔助指標30分

　　凈資產(chǎn)收益率（10分）、應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率（10分）、主營業(yè)務(wù)收入增長率（5分）、借款貨幣資金比率（5分）。

　　（二）測算財務(wù)風險預(yù)警指標的“預(yù)警標準值”

　　風險預(yù)警指標的“預(yù)警標準值”應(yīng)以企業(yè)近三年各項財務(wù)指標實際值（按照2：3：5的比例）為基礎(chǔ)，參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平，參照財政部《企業(yè)效績評價》標準值，結(jié)合市場情況和金融環(huán)境等宏觀因素測算確定。

　�。ㄈ�）計算指標的實際值和預(yù)警指標的得分

　　財務(wù)風險指標的實際值計算出來后，同區(qū)間表下達的標準值進行比較，采用內(nèi)插法計算單項預(yù)警指標的得分，最后計算綜合得分就可以計算出該企業(yè)的財務(wù)風險評估得分。

　�。ㄋ模╊A(yù)警警度判斷

　　為了更加形象地標識企業(yè)財務(wù)風險所處的級次，應(yīng)該把財務(wù)風險預(yù)警區(qū)間分為安全區(qū)（綠區(qū)）、預(yù)警區(qū)（黃區(qū)）、危機區(qū)（紅區(qū)）三個區(qū)域。指標在安全區(qū)，表示發(fā)生財務(wù)危機的可能性較��；指標在預(yù)警區(qū)，表示存在發(fā)生財務(wù)危機的可能性；指標在危機區(qū)，表示發(fā)生財務(wù)危機的可能性較大。根據(jù)財務(wù)風險評估得分，對照相應(yīng)的預(yù)警區(qū)間就可以判斷出各企業(yè)的預(yù)警警度。

　�。ㄎ澹┨岢鲱A(yù)警報告

　　對于財務(wù)風險處于預(yù)警區(qū)和危機區(qū)的單位，應(yīng)提出專題的財務(wù)風險分析報告，財務(wù)風險分析報告的內(nèi)容包括：本單位財務(wù)風險所處的級次；指標當期值與上期變動情況以及發(fā)生異常變動的原因；指標處于預(yù)警區(qū)或危機區(qū)的原因分析；降低財務(wù)風險和改善財務(wù)狀況擬采取的措施和建議等等。

　　三 、建立財務(wù)風險預(yù)警體系應(yīng)注意的問題

　　財務(wù)風險預(yù)警指標體系的建立和運行，對企業(yè)的基礎(chǔ)管理和管理人員素質(zhì)要求較高，必須做好基礎(chǔ)工作，否則，財務(wù)風險預(yù)警將成為空中樓閣。

　�。ㄒ唬� 高素質(zhì)的管理團隊以及企業(yè)負責人的高度重視是企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標體系運行有序、發(fā)揮作用的有力保障。制度的關(guān)鍵在于落實。對財務(wù)風險的控制是財務(wù)人員的責任，更是企業(yè)負責人的責任，同時還需要各個職能部門通力配合。

　�。ǘ�） 規(guī)范真實的財務(wù)會計信息是準確進行風險預(yù)警的前提。財務(wù)預(yù)警指標體系大量引用和分析企業(yè)的會計信息，企業(yè)會計信息的真實性和規(guī)范性將直接影響到財務(wù)預(yù)警指標體系的建立和運行效果。建立在虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上的財務(wù)風險預(yù)警肯定會與企業(yè)的實際情況相背離，根本談不上控制企業(yè)財務(wù)風險。

　�。ㄈ�） 建立完善靈敏的財務(wù)信息系統(tǒng)。隨著ERP等財務(wù)軟件的成熟，財務(wù)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的作用越來越大，離開財務(wù)信息管理系統(tǒng)，將大大降低企業(yè)財務(wù)預(yù)警效率和效果。

　�。ㄋ模� 完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立財務(wù)預(yù)警指標體系對企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，良好的內(nèi)部控制制度可以提高財務(wù)預(yù)警的準確性。

　�。ㄎ澹┴攧�(wù)風險的分析要通過現(xiàn)象看本質(zhì)

　　簡單地通過財務(wù)指標的計算和評分還不能完全說明企業(yè)真實的財務(wù)風險情況，在對企業(yè)進行財務(wù)風險評估時，要做到具體情況具體分析，防止陷入教條主義，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，才能使財務(wù)風險控制的各項措施真正發(fā)揮作用。

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