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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在問題的原因分析
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。那么行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在問題的原因分析是怎樣的呢，以下是unjs小編搜集并整理的有關內(nèi)容，希望在閱讀之余對大家能有所幫助!
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在問題的原因分析
從近年來審計情況來看，大多數(shù)行政事業(yè)單位建立了一些內(nèi)控制度，但從內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行的有效性等方面來看，還存在很多不足，需要進一步改進和加強。
一、內(nèi)部控制制度存在的不足
(一)流于形式，實用性不強。
在審計中發(fā)現(xiàn)不少行政事業(yè)單位制定內(nèi)控制度的初衷不是基于單位的發(fā)展需要，而是為了應付相關檢查，有的是從網(wǎng)上蕩，有的是從其他單位部門抄，稍用心點的加以增改刪減，有的干脆就照抄照搬。如某辦事處制定的固定資產(chǎn)管理制度，其中就出現(xiàn)了“青島建設局”的字樣。其制度內(nèi)容的真實性和實用性可想而知。
(二)缺乏有效性。
多數(shù)行政事業(yè)單位普遍存在的內(nèi)部控制建設不到位,實施不起來的問題。許多單位在日常財務工作中仍用財務制度代替內(nèi)控制度,僅就其開支范圍、標準加以限制,它只能規(guī)定財政資金使用的方向,并不能解決單位資金安全性問題，根本起不到監(jiān)督制約的作用。有些單位雖然制定了資金審核制度，但實際上很多填制的會計憑證缺乏合理有效的原始憑證支持。比如某單位做差費支出時，后附附件全部是出租車票，會計信息有失真實。還有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)低保資金、牧民定居自籌款等大額資金長期存于干部手中，存在很大的安全隱患。
(三)體系不完善。
目前大部分行政事業(yè)單位不是以財經(jīng)制度或工作經(jīng)驗來代替內(nèi)控制度，就是對內(nèi)部業(yè)務流程控制的設計過于簡單，或者僅有的幾項制度不能相互銜接，互為補充，難以形成一個完整有效的內(nèi)控制度體系，所發(fā)揮的防范舞弊、規(guī)避風險的作用微乎其微。比如有些單位存在職責分工不明確，操作流程不規(guī)范、控制目標不明確，沒有嚴格執(zhí)行流程制度、缺乏日常監(jiān)督和專項監(jiān)督機制，責任人缺乏控制意識和責任心等。
(三)執(zhí)行力度不高。
在審計中發(fā)現(xiàn)有些單位內(nèi)控制度“本本”很多，名目很全，進一步深入審查發(fā)現(xiàn)這些已有的內(nèi)控制度只是一種擺設，并沒有真正或者完全執(zhí)行。比如會計和出納工作應遵循不相容崗位相互分離制度，會計負責做賬，出納負責支錢。但有些部門不相容職務沒有分離，錢賬采購一個人負責;如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關食堂，做飯的大師傅個人既負責物品采購，又負責后堂食材的進出。諸如此類的現(xiàn)象嚴重威脅到資金的安全使用。
二、分析問題產(chǎn)生的原因
(一)內(nèi)控意識相對薄弱。
個別部門領導對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不夠到位，內(nèi)控意識相對比較淡薄。重單位發(fā)展、輕內(nèi)部管理，缺少健全有效的內(nèi)控制度，造成單位內(nèi)控制度建設明顯滯后，不能對現(xiàn)有的工作起到一定的約束作用。
(二)崗位分工控制不到位，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。
目前，在實際工作中由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張，崗位安排不到位，很多單位存在一人多崗、不相容職務一人兼職的現(xiàn)象，比如有些單位出納兼任檔案保管等，這些都是明顯違法違規(guī)、與內(nèi)部控制制度相違背的，也極易產(chǎn)生營私舞弊，出現(xiàn)管理上的`漏洞。
(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)參差不齊。
由于財務人員緊缺，尤其是基層單位，有時候會出現(xiàn)聘任人員擔任，個別行政事業(yè)單位的會計人員或其會計主管人員甚至沒有取得會計從業(yè)資格證書，業(yè)務素質(zhì)欠缺，缺乏對違法違紀行為的辨別能力，在執(zhí)行會計制度、法規(guī)的過程中很容易出現(xiàn)偏差和錯誤，造成不應有的損失。
三、應采取的措施
針對目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的共性和個性問題，應該采取以下措施加以改進。
(一)加強內(nèi)部控制環(huán)境建設。
首先，應加強單位負責人的內(nèi)部控制意識。行政事業(yè)單位應該聯(lián)合有關部門對單位主要負責人及相關領導進行內(nèi)部控制知識培訓，從而改變單位負責人對內(nèi)部控制的隨意性，逐步由“人治”走向“法治”。其次，按照權(quán)責明確的原則設置單位的內(nèi)部機構(gòu)、有條件的建立健全內(nèi)部審計機制，關鍵崗位職工實行定期輪崗，加強職工的文化教育，培養(yǎng)工作人員高尚的道德觀、價值觀，從而使單位的內(nèi)部控制制度落到實處。
(二)強化風險意識，制定風險應對措施。
單位全體人員應當強化風險意識，在單位內(nèi)部成立評估領導小組，負責分析研究單位內(nèi)部、外部各種風險因素，進行科學合理地預測，運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險化解措施，去應對實際工作中產(chǎn)生的各種風險。
(三)加強控制活動，制定必要控制辦法。
行政事業(yè)單位應該加強控制活動，制定必要的控制辦法：首先，要將不相容崗位進行實質(zhì)性的分離，(杜絕名為分離，實為合一)如項目的審批和實施、物品的采購與付款、工程預算的編制與審核等。其次，規(guī)范授權(quán)審批制度，對于重大項目實行集體決策制度。
(四)完善會計基礎工作，強化會計系統(tǒng)控制的作用。
會計系統(tǒng)控制主要借助會計憑證控制、會計賬簿控制、財會報告控制、會計分析控制和會計復核控制來實現(xiàn)的，這些常規(guī)的手段也是會計基礎工作的主要方面。
(五)結(jié)合單位特點，科學設計內(nèi)控制度。
各單位應結(jié)合單位具體情況，按照 “實用性原則”量身定做，制定出既符合單位實際情況，又能以合理的控制成本達到最佳控制效果，對單位所有人員都具有普遍約束力的內(nèi)部控制制度。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在問題的原因分析
內(nèi)部控制是指在一定的社會環(huán)境下,為了保證會計及財務信息的真實性、促使經(jīng)濟活動正常進行、提高單位的整體經(jīng)濟效益并實現(xiàn)充分有效地利用有限的資源,而在內(nèi)部確定并實施的一系列相互制約、相互調(diào)節(jié)并不斷進行控制及監(jiān)督的方法、措施及相關程序。作為持續(xù)為我國及現(xiàn)代化社會提供著服務的行政事業(yè)單位,需要在會計和財務管理方面不斷得到提高,并為了更好地發(fā)揮職能而努力的對內(nèi)部控制進行優(yōu)化和完善。但目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還顯得有點薄弱，主要原因有以下幾個方面：
1. 內(nèi)部控制觀念淡薄
良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。但一些單位的領導對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務部門的事。
2.內(nèi)部控制制度不完善
財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應有的作用。
3.信息與溝通銜接不夠
行政事業(yè)單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的`問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實施。
4.管理人員業(yè)務素質(zhì)不能適應內(nèi)部控制工作的需要
管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務素質(zhì)難以滿足實施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。
5.外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠
目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。
針對上述原因,事業(yè)單位內(nèi)必須要不斷加強內(nèi)部控制,完善內(nèi)部控制機制和相關法律法規(guī),強化觀念并采取一系列措施和對策來促進內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用的充分發(fā)揮。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在問題的原因分析
建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是保護國有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保工作目標有效實現(xiàn)的重要措施。本文總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問題，并結(jié)合實際工作提出相應對策，認為內(nèi)部控制建設應圍繞單位整體系統(tǒng)建設進行，相輔相成、相互促進。
我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題
(一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識薄弱
事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領導的重視程度不夠, 內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導作用。甚至有些事業(yè)單位認為內(nèi)控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。
(二)缺乏高水準內(nèi)控管理人員
從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識缺乏，或缺少相應的內(nèi)控經(jīng)驗，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制所預測的效果，導致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。
(三)內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性
我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機構(gòu)不具備獨立性，我國事業(yè)單位所設立的內(nèi)部控制機構(gòu)和其他部門之間的關系是平行的。從目前來看，出于對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監(jiān)察、審計部門負責。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。
(四)重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位
事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽。
(五)日常業(yè)務運行與財務管理脫節(jié)，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷，不能及時為內(nèi)控部門提供資產(chǎn)、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料
目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業(yè)務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業(yè)務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業(yè)務辦理脫節(jié)，從而無法對業(yè)務部門實施必要的財務管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會計核算不及時，無法及時反映資產(chǎn)變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。
(六)預算外資金監(jiān)管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金
由于事業(yè)單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。
(七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責任追究體系
目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發(fā)揮了其應有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現(xiàn)象嚴重的情況也未建立責任追究制。
(八)內(nèi)部控制信息化建設遠滯后于需求
分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達國家相比，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達國家的是，我國的內(nèi)控信息化建設有著更為強勁的需求。
完善內(nèi)控建設，打造科學有效的內(nèi)控管理平臺
(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識
營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強化單位領導的內(nèi)部控制意識，讓單位的領導真是認識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領導對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結(jié)合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔內(nèi)部控制責任的意識。
(二)完善內(nèi)控制度建設，加強內(nèi)控機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的.，而是與眾多規(guī)章制度息息相關。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應強化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨立性，對單位內(nèi)部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現(xiàn)問題時，應及時糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機制
事業(yè)單位的決策權(quán)應該受到相關機構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應對重大事項進行認真的調(diào)查研究并對其進行風險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風險。
(四)加強財務管控和業(yè)務過程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理
事業(yè)單位應把業(yè)務過程和財務管控有機地結(jié)合起來，讓財務控制滲透到業(yè)務活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務過程中的舞弊。
事業(yè)單位還應加強固定資產(chǎn)的盤點，組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術(shù)人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術(shù)鑒定。
(五)加強預算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機制
事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機制，確保�？顚Ｓ�，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
(六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現(xiàn)
內(nèi)部控制自我評價應由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結(jié)構(gòu)科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。
(七)緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設
事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學化的可持續(xù)方向發(fā)展。
(八)選拔合格人才，強化內(nèi)控人員業(yè)務能力
事業(yè)單位在設立健全的內(nèi)控機構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應成立一支應變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業(yè)務培訓或者專業(yè)進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業(yè)務時的分析和應用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為“又紅又�！钡暮细袢瞬�。
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