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中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)答案
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)答案
一、資料分析題
2008年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份;當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元，尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值;其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。 三、要求
1.采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
2.假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
解答：(單位：萬(wàn)元) 1、權(quán)益法 ⑴取得股權(quán)日：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 4 000 貸：銀行存款 4 000 ⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425 ⑶乙公司宣告發(fā)放股利：
借：應(yīng)收股利 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 200 ⑷收到股利：
借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200 2、成本法 ⑴取得股權(quán)日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 4 000 貸：銀行存款 4 000 ⑵乙公司宣告發(fā)放股利：
借：應(yīng)收股利 200 貸：投資收益 200 ⑶收到股利：
借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200
2009.12.31 30000 20942 9058 38057 1038057 2010.06.30 30000 20761 9239 28818 1028818 2010.12.31 30000 20576 9424 19395 1019395 2011.06.30 30000 20388 9612 9783 1009783 2011.12.31 30000 20218 9782 0 1000000 合計(jì)
二、問(wèn)答題：
1、會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資?
答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。 1、股票投資
股票投資指企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購(gòu)入股票后，表明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。
2、債券投資
債券投資指企業(yè)通過(guò)從證券市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)債券的方式對(duì)被投資方投資。債券投資表明投資者與被投資者之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系。
3、基金投資
基金投資是企業(yè)通過(guò)贖買(mǎi)基金投資于證券市場(chǎng)。 證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票股權(quán)投資。
1、交易性金融資產(chǎn)投資
交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購(gòu)入和持有的金融資產(chǎn)。
2、可供出售金融資產(chǎn)投資
可供出售的金融資產(chǎn)投資指購(gòu)入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。
3、持有至到期日投資
持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。
2、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別?
答：在計(jì)量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。共同點(diǎn)在于，無(wú)論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表日均按公允價(jià)值計(jì)量。不同點(diǎn)在于：(1)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值;
(2)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額不作為損益處理，而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積
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