2023注冊稅務師考試《稅務代理實務》考題及答案

　　在平平淡淡的日常中，我們最不陌生的就是試題了，試題是用于考試的題目，要求按照標準回答。那么問題來了，一份好的試題是什么樣的呢？以下是小編收集整理的2023注冊稅務師考試《稅務代理實務》考題及答案，希望對大家有所幫助。

　　注冊稅務師考試《稅務代理實務》考題及答案

　　一、單項選擇題

　　1、(2008年)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)�；蛘叻艞壍狡趥鶛�(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形。對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可依照《合同法》第73條、第74條的規(guī)定行使（ ）、撤銷權(quán)。

　　A．處理權(quán)

　　B．留置權(quán)

　　C．處分權(quán)

　　D．代位權(quán)

　　【正確答案】D

　　2、某注冊稅務師于2010年4月對某商業(yè)企業(yè)2009年的納稅情況進行審核時(該企業(yè)上年度已經(jīng)結(jié)賬)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品(市場價格60000元．成本價格50000元)用于以物易物銷售，換人同價格商品，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：

　　借：庫存商品 58500

　　貸：庫存商品 50000

　　應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  8500

　　企業(yè)已按照當年利潤計繳了企業(yè)所得稅。

　　則以下調(diào)整會計分錄中，正確的是（ ）。(企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%)

　　A．借：庫存商品  10200

　　貸：應交稅費－應交增值稅(銷項稅額) 10200

　　B．借：庫存商品  (8500)

　　貸：應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  (8500)

　　C．借：應交稅費－應交所得稅 2500

　　貸：以前年度損益調(diào)整  2500

　　D．借：庫存商品  11700

　　貸：以前年度損益調(diào)整  10000

　　應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  (8500)

　　應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)  10200

　　借：以前年度損益調(diào)整  2500

　　貸：應交稅費－應交所得稅  2500

　　【正確答案】D

　　3、下列關(guān)于注冊稅務師的權(quán)利，陳述不正確的是（ ）。

　　A．注冊稅務師可以向稅務機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

　　B．注冊稅務師對行政處分決定不服的可以依法申請行政復議但不能向人民法院提起行政訴訟

　　C．注冊稅務師可以對稅務機關(guān)和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映

　　D．注冊稅務師可以要求委托人提供相關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助

　　【正確答案】B

　　4、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列應當申請認定為增值稅一般納稅人的是（ ）。

　　A．某商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額為65萬元

　　B．某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應稅銷售額為90萬元

　　C．某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設備修理，取得年應稅銷售額為40萬元

　　D．偶爾發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位

　　【正確答案】B

　　5、增值稅一般納稅人，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，應當沖減當期的進項稅額，計算公式為（ ）。

　　A．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率

　　B．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率

　　C．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率

　　D．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率

　　【正確答案】C

　　6、下列關(guān)于預約定價安排管理。表述不正確的是（ ）。

　　A．預約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段

　　B．預約定價安排包括單邊、雙邊兩種類型

　　C．預約定價安排應由設區(qū)的市、自治州以上的稅務機關(guān)受理

　　D．國家稅務局和地方稅務局與企業(yè)共同簽訂的預約定價安排，在執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應分別向國家稅務局和地方稅務局報送執(zhí)行預約定價安排情況的年度報告和實質(zhì)性變化報告

　　【正確答案】B

　　7、某工業(yè)企業(yè)將使用過的倉庫對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，應繳納土地增值稅35萬元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務處理為（ ）。

　　A．借：營業(yè)稅金及附加 35

　　貸：應交稅費－應交土地增值稅35

　　B．借：其他業(yè)務成本35

　　貸：應交稅費－應交土地增值稅 35

　　C．借：固定資產(chǎn)清理 35

　　貸：應交稅費－應交土地增值稅35

　　D．借：其他業(yè)務成本35

　　貸：銀行存款35

　　【正確答案】C

　　8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營．在同一地累計超過（ ）天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

　　A．30

　　B．90

　　C．180

　　D．360

　　【正確答案】C

　　9、(2009年)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資。正確的稅務處理是（ ）。

　　A．不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B．以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C．不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D．不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】C

　　10、(2008年)國家稅務總局頒發(fā)的（ ）首次明確了注冊稅務師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能。標志著注冊稅務師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。

　　A．《稅務代理試行辦法》

　　B．《稅收征收管理法》

　　C．《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》

　　D．《注冊稅務師管理暫行辦法》

　　【正確答案】D

　　二、多項選擇題

　　11、關(guān)于注銷稅務登記的理解正確的有（ ）。

　　A．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記

　　B．按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記

　　C．納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記

　　D．納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起15日內(nèi)向遷達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記

　　E．納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金、罰款。繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件

　　【正確答案】B，C，E

　　12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，注冊稅務師審核主營業(yè)務成本時，主要審核（ ）。

　　A．有無不按加權(quán)平均法(或先進先出法、移動平均法等)計算和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，造成多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)銷售成本的

　　B．有無將銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售數(shù)量。不作銷售退回處理的

　　C．有無不按年計算和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本應分擔的產(chǎn)品成本差異的

　　D．有無將在建工程領用產(chǎn)成品、自制半成品記在產(chǎn)品銷售成本中，而又不作銷售收入的

　　E．有無不按當月實際發(fā)生額計算工業(yè)性勞務收入和結(jié)轉(zhuǎn)工業(yè)性勞務成本，造成多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)成本的

　　【正確答案】A，B，D，E

　　13、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（ ）。

　　A．購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　B．從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　C．購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

　　D．購進在建工程所用材料發(fā)生的運費，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額

　　E．購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額

　　【正確答案】A，B，C，E

　　14、(2009年)下列情形中，企業(yè)應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有（ ）。

　　A．支付給獨立董事的董事費

　　B．支付給職工的過節(jié)費和旅游費 ．

　　C．支付給供銷人員的年度考核獎金

　　D．個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資

　　E．個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出

　　【正確答案】B，C

　　15、注冊稅務師對生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務退(免)稅申報進行審核時，認為正確的業(yè)務有（ ）。

　　A．對于一般貿(mào)易出口，應當將外銷收入與征退稅率差的乘積作為不得免征和抵扣稅額，作為進項稅額轉(zhuǎn)出

　　B．進料加工耗用國內(nèi)材料的進項稅額應當予以轉(zhuǎn)出

　　C．來料加工耗用國內(nèi)材料的進項稅額應當予以轉(zhuǎn)出

　　D．一般貿(mào)易出口和進料加工復出口業(yè)務中，有耗用免稅材料的，應當計算不得免征與抵扣稅額的抵減額

　　E．企業(yè)根據(jù)當期應退稅額，借記其他應收款，貸記應交稅費－應交增值稅(出口退稅)

　　【正確答案】A，C，D，E

　　16、稅務師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除客戶關(guān)系制定的相關(guān)政策和程序，應當包括下列（ ）事項。

　　A．與客戶最高管理層和最高治理層討論稅務師事務所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當應對措施

　　B．與客戶適當級別的管理層和治理層討論稅務師事務所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當應對措施

　　C．解除業(yè)務約定或同時解除客戶關(guān)系時，稅務師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論

　　D．記錄重大事項及其咨詢情況，咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)

　　E．考慮法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定是否要求稅務師事務所應當保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因

　　【正確答案】B，C，D，E

　　17、稅務師事務所有下列（ ）行為的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。

　　A．出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　B．與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務不收費的

　　C．出具虛假涉稅文書．但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　D．采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的

　　E．未按規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務的

　　【正確答案】B，D，E

　　18、稅務顧問是綜合性的稅務咨詢服務。其服務的內(nèi)容主要包括（ ）。

　　A．經(jīng)營策劃

　　B．政策指導

　　C．辦稅指導

　　D．提供信息

　　E．投資理財籌劃

　　【正確答案】B，C，D

　　19、下列對銷項稅額處理不正確的有（ ）。

　　A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品不確認銷項

　　B．進料加工企業(yè)有進料加工服裝復出口收入500萬元，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。按稅法規(guī)定，應當視同內(nèi)銷計算銷項稅額85萬元

　　C．一般納稅人企業(yè)銷售已使用的2008年購置的未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，應當繳納的增值稅計入當期銷項稅額

　　D．一般納稅人以貨物抵債，按同類產(chǎn)品銷售價格計算銷項稅額

　　E．小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅

　　【正確答案】B，C

　　20、下列不得在個體工商戶所得稅稅前扣除的各項支出有（ ）。

　　A．贊助支出

　　B．分配給投資者的分紅

　　C．合同違約金

　　D．購買低值易耗品支出

　　E．對外投資支出

　　【正確答案】A，B，E

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