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06年注冊(cè)稅務(wù)師考試命題特點(diǎn)分析
稅法(一)
《稅法(一)》的考試題型相對(duì)穩(wěn)定,每年均采用單項(xiàng)選擇題,多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題、綜合分析題四類(lèi)題型。歷年試題總量均為90個(gè)題目,其中,單項(xiàng)選擇題40道題,多項(xiàng)選擇題30道題,計(jì)算題2道大題8個(gè)小題,綜合分析題2道大題12道小題,從歷年命題來(lái)看,具有如下特點(diǎn):
1.全面考核又有所側(cè)重
《稅法(一)》有八章的內(nèi)容,每章的內(nèi)容都在考核范圍之內(nèi),每章每節(jié)都有試題,覆蓋面相當(dāng)寬,但又不是平均出題。命題范圍緊扣大綱,按掌握、熟悉和了解的層次,分別占60%、30%和10%;如果對(duì)教材內(nèi)容達(dá)不到一定的熟悉程度,是難以獲得較好的成績(jī)的。
2.重要知識(shí)點(diǎn)出題覆蓋率達(dá)60%
按試題難易程度劃分,中等到難度水平的題目占60%,較易水平的占20%,較難水平的占20%.《稅法(一)》歷年考試的重點(diǎn)都是增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅這三章內(nèi)容,對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)幾乎年年考,如增值稅稅額的計(jì)算、視同銷(xiāo)售的項(xiàng)目、不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、出口退稅等,因此學(xué)習(xí)過(guò)程中要注重對(duì)知識(shí)體系的全面系統(tǒng)掌握。
3.考試的綜合性較強(qiáng)
考試越來(lái)越注重對(duì)能力的考察。這種考察,主要體現(xiàn)在綜合題上,綜合題涉及多個(gè)知識(shí)點(diǎn),并且各個(gè)知識(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)度較高,通過(guò)對(duì)這類(lèi)題目的考核,可以了解考生在掌握每個(gè)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí),是否還具有融會(huì)貫通地綜合分析和綜合運(yùn)用能力。由于納稅人在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,常常會(huì)涉及多個(gè)稅種和諸多稅收政策,這就要求考生在復(fù)習(xí)中能全面理解稅收政策,做到融會(huì)貫通,能夠較好地掌握各個(gè)稅種之間的聯(lián)系和區(qū)別。
4.注重理論聯(lián)系實(shí)際
注冊(cè)稅務(wù)師考試的指導(dǎo)思想,就是要求考生在具備一定理論水平和政策水平的基礎(chǔ)上,能夠正確運(yùn)用政策去解決實(shí)際問(wèn)題,因此考試著重考察考生的綜合分析能力。為了達(dá)到這個(gè)目的,命題人往往在綜合題中,給出許多信息資料,閱讀量較大,有的信息甚至是不相關(guān)的,這就是要求考生能夠從題目所給出的信息中挖掘出有用的資料,只有這樣才能打開(kāi)做題的思路。
此外,《稅法一》試題的難度加大,主要表現(xiàn)在:
1.增加隱蔽考點(diǎn)
在試題的一個(gè)已知條件中包括多個(gè)考點(diǎn),其中有顯性化的考點(diǎn),考生都會(huì)注意,但在這背后,又有多個(gè)較隱蔽的考點(diǎn)。如2004年綜合題(一)中的第二筆業(yè)務(wù)給出的條件是,從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品和從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)同樣的農(nóng)產(chǎn)品,從表面上看是要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,這是顯性考點(diǎn)。由于將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)往甲廠委托其加工酒精,同時(shí)甲廠未代收代繳消費(fèi)稅,因此,許多考生可能會(huì)忽略委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的確定,有些考生考慮了委托加工業(yè)務(wù)的組成計(jì)稅價(jià)格,但確定材料成本時(shí)又可能忽略成本、進(jìn)項(xiàng)稅額與購(gòu)進(jìn)價(jià)格的關(guān)系。
2.增加陷阱
試題中給出的已知條件有的是有用的,而有些是無(wú)用的,要求考生自己分辨取舍,如2004年綜合題(二)中的第九筆業(yè)務(wù),納稅人用銀行存款和庫(kù)存的外購(gòu)材料對(duì)A企業(yè)投資,用一塊土地和一棟廠房對(duì)B企業(yè)投資,用銀行存款、土地和廠房對(duì)外投資,不涉及流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算,這三個(gè)條件是迷惑考生的,用外購(gòu)的材料對(duì)外投資屬于增值稅的視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù),要計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
3.增強(qiáng)關(guān)聯(lián)性和綜合性
試題更注重考核注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)具備的理論水平和政策水平,要求考生能夠運(yùn)用政策去解決實(shí)際問(wèn)題,加強(qiáng)稅收制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的關(guān)聯(lián)性。如2004年綜合題(一)第十筆業(yè)務(wù),反映計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的各種損失,包括從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米發(fā)生霉?fàn),發(fā)生損失38140元,由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降發(fā)生存貨跌價(jià)損失1100元,丟失過(guò)濾器一臺(tái),固定資產(chǎn)賬面成本5600元。這些損失業(yè)在會(huì)計(jì)處理上均在營(yíng)業(yè)外支出核算,但稅收制度規(guī)定卻不同。首先要按照稅法規(guī)定確定非正常損失,外購(gòu)的玉米發(fā)生霉?fàn)和外購(gòu)過(guò)濾器丟失屬于稅法規(guī)定的非正常損失,而存貨跌價(jià)損失不屬于非正常損失;其次要對(duì)非正常損失外購(gòu)貨物負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行正確處理。由于以原材料購(gòu)進(jìn)玉米的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣,因此在發(fā)生非正常損失時(shí)要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,而以固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的過(guò)濾器的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,未在當(dāng)期抵扣,發(fā)生損失時(shí)則不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
再如綜合題(二)給出的已知條件,幾乎囊括了一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種業(yè)務(wù),包括原材料的購(gòu)進(jìn)、原材料的領(lǐng)用、資產(chǎn)的清理、對(duì)外投資、利潤(rùn)分配和從被投資分回利潤(rùn)等各種業(yè)務(wù),考生要對(duì)這些已知條件進(jìn)行有效地分析,正確運(yùn)用已知條件解答各個(gè)試題。該納稅人的上述業(yè)務(wù)涉及了流轉(zhuǎn)稅的多個(gè)稅種、多項(xiàng)政策,各個(gè)稅種之間既有區(qū)別,又有聯(lián)系,這就要求考生能夠全面理解稅收政策,融會(huì)貫通地運(yùn)用各項(xiàng)稅收法規(guī),綜合處理實(shí)際問(wèn)題。其中第十一筆業(yè)務(wù),反映了納稅人分回投資收益的會(huì)計(jì)處理,在投資收益賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)科目反映銀行存款470000元,原材料155000元,銀行存款增加不影響流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算,只影響應(yīng)納稅額的確定,而原材料的增加除了影響所得稅外,還增加本期進(jìn)項(xiàng)稅額,從而影響應(yīng)納增值稅稅額的大小,如果考生不通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),是無(wú)法正確進(jìn)行稅務(wù)處理的。
4.加大計(jì)算量和計(jì)算過(guò)程
每年教材新增加內(nèi)容均為考試重點(diǎn),盡管考試有一定的難度,但不過(guò)是一本書(shū)而已,所以伴隨著考試次數(shù)的增加,考點(diǎn)越來(lái)越細(xì)化,并且加大計(jì)算量,以加強(qiáng)對(duì)知識(shí)掌握熟練程度的考核。
單項(xiàng)選擇題中計(jì)算性試題的比重逐年加大,由40%增至55%以上,并且計(jì)算過(guò)程復(fù)雜,如2004年第8題:某煙廠為一般納稅人,2003年將從某國(guó)有農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)的煙葉委托甲企業(yè)加工細(xì)煙絲,收購(gòu)憑證上列示的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為96800元,支付運(yùn)費(fèi)1500元(取得符合抵扣規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票),支付不含稅加工費(fèi)14500元,并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,本月收回加工的已稅煙絲,全部對(duì)外銷(xiāo)售,取得不含稅銷(xiāo)售收入170200元。本月取得的相關(guān)憑證已通過(guò)認(rèn)證,該煙廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)(。┰。
A.56684.71
B.62122.86
C.107744.71
D.59401.85
此題只是個(gè)1分的單項(xiàng)選擇題,但如果要選出正確答案,需要計(jì)算從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品形成的進(jìn)項(xiàng)稅額,(96800×13%=12584),購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)形成的進(jìn)項(xiàng)稅額(1500×7%=105),接受應(yīng)稅勞務(wù)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額(14500×17%=2465),銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)納的增值稅[(170200×17%-(12584+105+2465)=13780]和消費(fèi)稅{[96800×(1-3%)+1500×(1-7%)+14500]÷(1-30%)]×30%=42904.71},答案為合計(jì)(56684.71=13780+42904.71)涉及了第二、三章的內(nèi)容。一個(gè)小選擇題都需要進(jìn)行較繁瑣的計(jì)算,要占用一定時(shí)間。
多項(xiàng)選擇題中出現(xiàn)4個(gè)計(jì)算性試題,且每個(gè)考題涉及多個(gè)考點(diǎn),如2004年第42題,某人居住地在甲地,2003年9月銷(xiāo)售2002年12月在乙地購(gòu)買(mǎi)的普通住宅(買(mǎi)價(jià)為150000元)取得銷(xiāo)售收入187000元,將一臺(tái)載貨汽車(chē)出租給某單位(機(jī)構(gòu)所在地在丙地),每月租金8000元,本月承租方對(duì)汽車(chē)進(jìn)行了檢修,發(fā)生檢修費(fèi)1000元,按合同規(guī)定,從本月租金中扣除,本月實(shí)際取得租金7000元,轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)給某機(jī)車(chē)廠(機(jī)構(gòu)所在地在丁地),取得收入36000元。下列表述正確的有(。
A.本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2200元
B.本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2250元
C.本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4050元
D.納稅地點(diǎn)分別為甲地、乙地,轉(zhuǎn)讓技術(shù)在丁地由機(jī)車(chē)廠代扣代繳
E.納稅地點(diǎn)分別為甲地、乙地
考核點(diǎn)包括:(1)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算,需要正確確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù):銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),出租業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù);(2)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠;納稅人銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的房屋,居住滿(mǎn)一年的,免征營(yíng)業(yè)稅,未超過(guò)一年的,按差價(jià)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)免稅;(3)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。
稅法(二)
《稅法(二)》試題題型分為四種,有單選題40小題40分;多選題30小題60分;計(jì)算題2小題,8個(gè)問(wèn)題16分;綜合分析題2小題,12個(gè)問(wèn)題24分,總計(jì)90道題,140分?忌诖痤}卡上填涂答案,閱卷由計(jì)算機(jī)完成。
1.試題面廣,重點(diǎn)突出,題干復(fù)雜、難度大
基本涵蓋了考試大綱及指定教材所確定的考試范圍,既考核了考生掌握知識(shí)的廣度,又考核了考生掌握知識(shí)的深度,體現(xiàn)了注冊(cè)稅務(wù)師考試的特點(diǎn)。
《稅法(二)》教材共分七章,除1999年版教材為12個(gè)稅種外,2000年、2001年、2002年、2003年版教材均為10個(gè)稅種,2005年及2006年版教材均為9個(gè)稅種。其中“企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅”題量及分值情況分別為:2000年出題71小題,分值為114分,占試題比重的81.43%;2001年出題77小題,分值為121分,占試題比重的86.43%;2002年出題82小題,分值為128分,占試題比重的91.43%;2003年出題70小題,分值為110分,占試題比重的78.57%.
其余三章共涉及六個(gè)稅種(1999年為七個(gè)稅種)涉及題量及分值情況分別為:1999年出題23小題,分值為37分,占試題比重26.43%;2000年出題19小題,分值為26分,占試題比重的18.57%;2001年出題13小題,分值為19分,占試題比重的13.57%;2002年出題8小題,分值為12分,占試題比重的8.57%;2003年出題20小題,分值為30分,占試題比重的21.43%.
這種分布體現(xiàn)了突出重點(diǎn),覆蓋面廣的特點(diǎn)。且歷年考試呈現(xiàn)出難度逐年加大的趨勢(shì)。如2000年試題相對(duì)于1999年試題難度較大,2002年試題相對(duì)于2001年度試題難度加大,主要體現(xiàn)在題干復(fù)雜、考核點(diǎn)多。在2002年,計(jì)算題第(一)題為計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅考核中,分值為8分,4個(gè)問(wèn)題,每個(gè)問(wèn)題4個(gè)備選答案,但在題干中直接給出條件為20個(gè),潛在知識(shí)考核點(diǎn)10個(gè)。如何在這樣復(fù)雜的條件下,作出正確的判斷與分析,對(duì)考生來(lái)講的確是個(gè)考驗(yàn)。而且4個(gè)問(wèn)題是相互聯(lián)系的,如有一處答錯(cuò),其他幾個(gè)問(wèn)題就會(huì)受影響,所以試題難度較大,得分非常不易。
2.注重測(cè)試考生的理解能力、應(yīng)用能力和職業(yè)判斷能力
這種能力的測(cè)試,主要是為了檢驗(yàn)考生是否具有成為一名注冊(cè)稅務(wù)師的基本業(yè)務(wù)素質(zhì),如是否有堅(jiān)實(shí)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí),是否具備應(yīng)用基本理論實(shí)際工作中存在的復(fù)雜問(wèn)題的能力。例如2000年考試卷中綜合分析題第(一)題就說(shuō)明了這一點(diǎn)。在這道題中有一個(gè)考點(diǎn)涉及了某企業(yè)兩個(gè)年度的所得稅計(jì)算問(wèn)題,其中對(duì)公益性捐贈(zèng)數(shù)額的確定,由于該企業(yè)1998年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為負(fù)16萬(wàn)元,談不上捐贈(zèng)扣除的問(wèn)題,因而下一年度虧損彌補(bǔ)數(shù)額也不能將公益性損贈(zèng)再考慮進(jìn)去。
這樣,企業(yè)1999年實(shí)現(xiàn)盈利,彌補(bǔ)1998年確認(rèn)的虧損以后,所得稅的計(jì)算就相當(dāng)復(fù)雜。這道試題本身知識(shí)點(diǎn)并不難,但將知識(shí)點(diǎn)的具體應(yīng)用、判斷都滲透在一起就不簡(jiǎn)單了。再如2002年考試多項(xiàng)選擇第60題中,主要考察考生對(duì)固定資產(chǎn)的原值可進(jìn)行調(diào)整的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。本題中,選項(xiàng)A“企業(yè)年終盤(pán)存”,主要作用是清查固定資產(chǎn)的數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符,與固定資產(chǎn)本身的原值調(diào)整有沒(méi)有直接關(guān)系;選項(xiàng)E“新增加固定資產(chǎn)”,只是固定資產(chǎn)的原始定價(jià)問(wèn)題,并不涉及調(diào)整問(wèn)題。故只有B、C、D項(xiàng)符合固定資產(chǎn)原值調(diào)整的規(guī)定。由此可見(jiàn),試題注重測(cè)試考生對(duì)知識(shí)的理解能力、應(yīng)用能力和職業(yè)判斷能力。
3.試題綜合性強(qiáng)
面對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的大量涉稅行為,較強(qiáng)的綜合分析能力也是注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)具備的基本素質(zhì)之一。如2000年試卷綜合分析題第(二)題,共6個(gè)小題,涉及外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、虧損彌補(bǔ)、應(yīng)納稅所得額的確定和再投資退稅四個(gè)大方面的問(wèn)題,可以說(shuō)這道試題基本上覆蓋了外商投資企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的重要知識(shí)點(diǎn);再如2002年度試卷綜合分析題第(一)題,共6個(gè)小題,涉及內(nèi)資企業(yè)所得稅中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、非公益性捐贈(zèng)、工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)補(bǔ)稅的有關(guān)規(guī)定及境外投資收益抵免所得稅等項(xiàng)內(nèi)容,考核內(nèi)容涵蓋面廣,從而考察了考生綜合運(yùn)用及分析能力。
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)
《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試卷的題型有:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題和綜合分析題四種類(lèi)型。試卷總分140分,其中單項(xiàng)選擇題40分,多項(xiàng)選擇題60分,計(jì)算題16分,綜合分析題24分。
1.單項(xiàng)選擇題
單項(xiàng)選擇題共有40個(gè)小題,每小題1分,共計(jì)40分。要求在四個(gè)備選項(xiàng)中選出一個(gè)正確答案。一般主要涉及到財(cái)務(wù)管理中的公式、計(jì)算以及基本概念等理論知識(shí),會(huì)計(jì)部分考核內(nèi)容主要以會(huì)計(jì)核算、基本概念以及基礎(chǔ)理論為主,其中公式、計(jì)算、會(huì)計(jì)科目的使用以及會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)分錄等是這部分中的重頭戲。一般每章內(nèi)容都會(huì)涉及,題量最少1~2個(gè),重點(diǎn)章節(jié)最多可達(dá)5~6個(gè)。
2.多項(xiàng)選擇題
多項(xiàng)選擇題共有30個(gè)小題,每小題2分,共計(jì)60分。要求在多個(gè)備選項(xiàng)中,選出2個(gè)或2個(gè)以上的正確答案。錯(cuò)選,不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。從本題主題要求看,1999年和2000年考試題中只提示有2個(gè)或2個(gè)以上的正確選項(xiàng),也即不排除所有選項(xiàng)如ABCD都正確的可能,可以全選。但從2001年開(kāi)始,試題中明確指出:“至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)”,也即至少有一個(gè)選項(xiàng)是錯(cuò)誤的,因此,不能幾個(gè)選項(xiàng)都選,如ABCD四個(gè)備選項(xiàng)中,最多只能選3個(gè),不能全選?忌诳荚囘^(guò)程中,一定要仔細(xì)閱讀題上要求,嚴(yán)格按規(guī)定答題,盡量避免不必要的失誤。多項(xiàng)選擇題考核內(nèi)容主要以概念、規(guī)則等理論表述為主,只有極少數(shù)的計(jì)算,另外有一些會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容。多項(xiàng)選擇題在各章中大致呈均衡分布,每章題量1~2個(gè),重點(diǎn)章節(jié)內(nèi)容最多可達(dá)3~4個(gè)。
3.計(jì)算題
計(jì)算題共有兩個(gè)大題,總分16分。其中,每一大題中又有4個(gè)選擇題,每小題2分:在試題要求方面,除了1999年屬于單選和多選混合選擇外,其余年度均為單選題。
本題中一般有一個(gè)財(cái)務(wù)管理題,一個(gè)會(huì)計(jì)題。財(cái)務(wù)管理內(nèi)容以計(jì)算為主,會(huì)計(jì)內(nèi)容包括計(jì)算和會(huì)計(jì)核算題。同一大題中多個(gè)選擇題之間有時(shí)有一定的前后銜接關(guān)系,有時(shí)又是彼此毫無(wú)瓜葛、很獨(dú)立的內(nèi)容。計(jì)算題一般往往分布在個(gè)別重點(diǎn)章節(jié)。近年采,隨著試題難度的加大,計(jì)算題的覆蓋面也越來(lái)越寬,不僅涉及到多個(gè)不同章節(jié)的內(nèi)容,而且出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)內(nèi)容相結(jié)合的趨勢(shì)。
4.綜合分析題
綜合分析題共有兩個(gè)大題,總分24分。其中,每一大題中又有6個(gè)選擇題,每小題2分。在試題要求方面,全部都是單選和多選混合選擇,錯(cuò)選不得分;少選,每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。本題中一般主要以會(huì)計(jì)內(nèi)容為主,但也有個(gè)別小題涉及到財(cái)務(wù)管理內(nèi)容:會(huì)計(jì)內(nèi)容包括計(jì)算、會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。同一大題中多個(gè)選擇題之間有一定的前后銜接關(guān)系,個(gè)別選項(xiàng)也有單獨(dú)的內(nèi)容,可獨(dú)立解答。綜合題一般主要分布在重點(diǎn)章節(jié),近年來(lái),隨著試題難度的加大,綜合題的覆蓋面也越來(lái)越寬,不僅同時(shí)跨越多個(gè)不同章節(jié)的內(nèi)容,而且也出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)內(nèi)容的融合。
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)
1.全面考核,重點(diǎn)更加突出
各年試題基本上涵蓋考試大綱所規(guī)定的范圍,全面考核應(yīng)試人員掌握知識(shí)的程度,并注意突出專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系的重點(diǎn)內(nèi)容。從2003和2005年三年試題來(lái)看,考試重點(diǎn)更為突出。在2003年的試題中,全書(shū)十七章中除第十、十五、十六、十七章沒(méi)有題目外,其余各章都有,其中最少的第四章和第十三章各有1分,最多的第二章、第七章、第八章和第二章均在17分以上;2004年試題突出考核四個(gè)方面的知識(shí):一是第六章涉稅會(huì)計(jì)核算,共有4道題目計(jì)15分;二是第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù),共有6道題目計(jì)14分;三是第八章所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù),共有4.9道題目計(jì)32分;四是第十二章所得稅納審查代理實(shí)務(wù),共有2.9道題計(jì)19分。四章總計(jì)考核了17.8道題計(jì)80分,分別占到全套試題數(shù)和總分?jǐn)?shù)的68.5%和80%;2005年的命題情況與2004年的大體相當(dāng),并且在簡(jiǎn)答題中考核了稅收籌劃。這就要求考生在復(fù)習(xí)時(shí)必須在全面看書(shū)的基礎(chǔ)上,還要把握住重點(diǎn)內(nèi)容,避免臨考前突擊看書(shū)或通過(guò)參加“重點(diǎn)輔導(dǎo)班”,導(dǎo)求“捷徑”,盲目猜題、押題、減少考試的偶然因素。
2.注重實(shí)務(wù)操作,突出考察綜合分析能力
《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題主要考查考生對(duì)《稅法(一)》、《稅法(二)》、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收征管法、行政復(fù)議法等稅收實(shí)體法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及其他法規(guī)的綜合運(yùn)用能力,從歷年試題的考核內(nèi)容來(lái)看,與實(shí)際工作非常貼近,突出考查考生的實(shí)際操作能力及其熟練程度。試題中綜合分析題的這種特點(diǎn)非常明顯,試題案例綜合性很強(qiáng),考核內(nèi)容不僅跨章節(jié),而且跨科目,題量大,分值高。
比如:2004年綜合分析題(二),主要考核企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的審核及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅差異的調(diào)整。但試題不僅涉及工資、利息、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等納稅調(diào)整項(xiàng)目的審查計(jì)算,而且還涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的審查計(jì)算以及調(diào)賬處理等,并將這些知識(shí)點(diǎn)的具體應(yīng)用、判斷滲透到一起,突出考查考生的綜合分析能力、實(shí)際操作能力及其熟練程度。
這要求考生要牢固掌握基本理論、基本知識(shí)和基本技能,能熟練運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)快捷解決和處理問(wèn)題,否則,在有限的時(shí)間內(nèi)完成全套試題是有困難的。
3.及時(shí)檢驗(yàn)考生對(duì)新知識(shí)、新政策的更新程度
《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材,每年都增加一些新知識(shí)、新政策和新內(nèi)容,以體現(xiàn)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師知識(shí)的更新要求。從六年的試題情況來(lái)看,教材中新增或變化的內(nèi)容,都是當(dāng)年命題重點(diǎn),2006年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》增加了納稅評(píng)估、貨物運(yùn)輸發(fā)票管理以及稅及稅收籌劃的基本方法等內(nèi)容。因此今年的考生一定要對(duì)教材中修改的內(nèi)容給予關(guān)注。
稅收相關(guān)法律
1.注重考查考生的綜合分析能力
從歷年試題的命題趨勢(shì)來(lái)看,綜合分析題的內(nèi)容既涉及實(shí)體法又涉及程序法,且涉及的內(nèi)容更廣、考查的知識(shí)面更寬,注重考查考生的綜合分析能力。
在近幾年的試題中,單選題和多選題也出現(xiàn)了考查相關(guān)知識(shí)點(diǎn)聯(lián)系的試題,既有橫向知識(shí)點(diǎn)的比較,又有縱向知識(shí)點(diǎn)的串聯(lián),注重對(duì)考生知識(shí)體系的綜合考查。
2.注重考察理論與實(shí)務(wù)的聯(lián)系
在近幾年的試題中,純理論性試題和教材語(yǔ)言式試題逐漸減少,實(shí)務(wù)性試題逐年增多。理論與實(shí)務(wù)的結(jié)合主要表現(xiàn)為以下兩種方式:
第一、行政法律制度部分,試題內(nèi)容比較注重行政法律、法規(guī)與稅收的結(jié)合。因?yàn)椤抖愂障嚓P(guān)法律》科目的落腳點(diǎn)是相關(guān)法律與稅收的結(jié)合,特別是行政法律法規(guī)與稅收的結(jié)合。近幾年的試題充分的體現(xiàn)了這一點(diǎn),在單選題、多選題和綜合分析題中都有此類(lèi)試題出現(xiàn),且分值呈上升趨勢(shì)。
第二、民商法律試題和刑事法律制度部分的試題,有些試題題干的表述采用實(shí)際案例的形式,著重考查考生對(duì)法律條文的理解能力和運(yùn)用、分析能力。
3.重點(diǎn)突出
根據(jù)最近幾年試題內(nèi)容在各編、章的分?jǐn)?shù)分布以及命題趨勢(shì)情況分析,指定教材的內(nèi)容按照重要程度可以分為三個(gè)層次:重點(diǎn)章節(jié)、次重點(diǎn)章節(jié)和非重點(diǎn)章節(jié)。其中重點(diǎn)章節(jié)為:第一編第一章行政法、第三章行政訴訟法;第二編第一章民法;第三編第一章刑法。以2003年試題為例,在2003年的試卷中,三個(gè)層次的內(nèi)容所占的分值分別為:第一層次97分,第二層次39分,第三層次4分。由此可見(jiàn),第一層次各章內(nèi)容所占的分值比重大,是考試出題的重點(diǎn)。
4.試題結(jié)構(gòu)趨于合理
2002年教材改版后,近幾年試題中各編的分值比例與指定教材的內(nèi)容多少成正比,試題結(jié)構(gòu)與教材內(nèi)容協(xié)調(diào)一致,趨于合理。綜合題的命題也與教材的內(nèi)容多少、重要程度一致。雖然2002年、2003年、2004年的試題綜合題都是在第一編出1道題、第二編出2道題、第三編出1道題,但是2003年、2004年的試題與2002年相比,綜合分析題的結(jié)構(gòu)編排更合理一些,2002年第二編民商法的兩道綜合分析題分別出自民法和民事訴訟法,沒(méi)有商法的內(nèi)容;而2003年、2004年試題都在商法部分出了綜合分析題,2003年是公司法、2004年是破產(chǎn)法,因此內(nèi)容更為全面。
5.實(shí)體法部分和新修改的內(nèi)容是考試的重點(diǎn)
通過(guò)對(duì)近幾年考試情況分析,我們不難發(fā)現(xiàn),實(shí)體法部分是程序法部分分值的2倍多,所以實(shí)體法部分是考試的重點(diǎn)。特別是教材中新修改、新增加的內(nèi)容所占有分值比重在增加。在2003年的試卷中,新修改、增加的內(nèi)容的分值為15分,所占的分值比例超過(guò)10%.
6.考試內(nèi)容以教材為主,法條為輔
考試內(nèi)容一般不超出教材范圍,但也存在直接按照法規(guī)部分命題的情況,并且這部分內(nèi)容所占的分值有所增加。雖然從2005年起教材取消了法規(guī)部分,但是教材中沒(méi)有涉獵的內(nèi)容還很有可能直接依據(jù)某一具體的法條命題,這就要求考生復(fù)習(xí)時(shí),不但要熟讀教材,而且對(duì)法規(guī)中的一些重要的法律條文也應(yīng)了解和掌握,因?yàn)榉煞ㄒ?guī)是對(duì)教材的補(bǔ)充和延伸,所以不應(yīng)忽視。
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