- 相關(guān)推薦
2007年CPA考試《會計》權(quán)威預(yù)測試題(5)
（二）【答案及解析】
（1）調(diào)整事項有：⑴、⑶。
（2）
�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整200
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34
貸：應(yīng)收賬款234
借：庫存商品185
貸：以前年度損益調(diào)整185
借：壞賬準(zhǔn)備11.7
貸：以前年度損益調(diào)整11.7（234×5%）
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅4.5639[（200-185-234×5‰）×33%]
貸：以前年度損益調(diào)整4.5639
借：以前年度損益調(diào)整3.4749［＝234×（5%－5‰）×33%］
貸：遞延稅款 3.4749
借：利潤分配――未分配利潤2.211
貸：以前年度損益調(diào)整2.211
借：盈余公積0.33165
貸：利潤分配――未分配利潤0.33165
③借：以前年度損益調(diào)整125[250×（100%-50%）
貸：壞賬準(zhǔn)備125
借：遞延稅款41.25（＝125×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整41.25
借：利潤分配――未分配地利潤83.75
貸：以前年度損益調(diào)整83.75
借：盈余公積12.5625
貸：利潤分配――未分配利潤12.5625
�。�3）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司會計處理是否正確，并說明理由
①事項1
甲公司的會計處理不正確。
理由：所得稅會計核算方法的改變屬于會計政策變更，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整
�、谑马�2
甲公司的會計處理不正確。
理由：己記入長期待攤費用的開辦費應(yīng)自企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次性計入損益（或計入當(dāng)期費用）
③事項3
甲公司的會計處理不正確。
理由：開發(fā)新產(chǎn)品的研發(fā)費用應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
�、苁马�4
甲公司的會計處理不正確。
理由：企業(yè)接受捐贈不能確認(rèn)收入。
⑤事項5
漏提折舊是明顯的錯誤。
⑥事項6
董事局制定的利潤分配方案中所提及的股利分配部分屬于非調(diào)整事項，而甲公司作了賬務(wù)處理。
�。�4）對于甲公司不正確的會計處理，請編制相關(guān)的調(diào)整分錄
�、俳瑁哼f延稅款66
貸：以前年度損益調(diào)整66
�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整402
遞延稅款198
貸：長期待攤費用600
�、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整40
貸：無形資產(chǎn)40
借：遞延稅款13.20
貸：以前年度損益調(diào)整13.20
④借：以前年度損益調(diào)整402
貸：資本公積402
�、輰⑸鲜觥耙郧澳甓葥p益調(diào)整”統(tǒng)一轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”，并調(diào)整“盈余公積”：
借：利潤分配——未分配利潤650.08
盈余公積114.72
貸：以前年度損益調(diào)整764.80
�、藿瑁簬齑嫔唐�200
貸：累計折舊200
⑦借：應(yīng)付股利210
貸：利潤分配――未分配利潤210
�。�5）2006年度資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的修正如下：
四、綜合題
�。ㄒ唬敬鸢概c解析】
1.春霖公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中調(diào)整事項的賬務(wù)處理如下：
�。�1）
借：以前年度損益調(diào)整 2
貸：其他應(yīng)付款 2
借：預(yù)計負(fù)債 20
貸：其他應(yīng)付款 20
借：遞延稅款 0.66（＝2×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整 0.66
借：利潤分配――未分配利潤 1.34
貸：以前年度損益調(diào)整 1.34
借：盈余公積 0.201（＝1.34×15%）
貸：利潤分配――未分配利潤0.201
�。�2）
借：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫存商品 85
貸：以前年度損益調(diào)整 85
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：壞賬準(zhǔn)備10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅1.3695［＝（100－85－100×5%－117×5‰）×33%］
以前年度損益調(diào)整 1.73745
貸：遞延稅款3.10695［＝（10－117×5‰）×33%］
借：利潤分配――未分配利潤 1.73745
貸：以前年度損益調(diào)整 1.73745
借：盈余公積0.2606175
貸：利潤分配――未分配利潤0.2606175
�。�3）
借：以前年度損益調(diào)整 700
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 700
借：遞延稅款231（＝700×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整231
借：利潤分配――未分配利潤469
貸：以前年度損益調(diào)整 469
借：盈余公積70.35（＝469×15%）
貸：利潤分配――未分配利潤70.35
（4）
借：以前年度損益調(diào)整 6
貸：其他應(yīng)付款 6
借：預(yù)計負(fù)債 80
貸：其他應(yīng)付款80
借：其他應(yīng)收款 20
貸：以前年度損益調(diào)整 20
借：以前年度損益調(diào)整 14
貸：利潤分配――未分配利潤14
借：利潤分配――未分配利潤2.1
貸：盈余公積 2.1
2.K公司與春霖公司的會計處理如下：
�。�1）
K公司更正如下：
借：以前年度損益調(diào)整60
貸：庫存商品60
借：利潤分配――未分配利潤60
貸：以前年度損益調(diào)整60
借：盈余公積9
貸：利潤分配――未分配利潤9
春霖公司的調(diào)整如下：
借：以前年度損益調(diào)整48
貸：長期股權(quán)投資――K公司（損益調(diào)整）48
借：利潤分配――未分配利潤48
貸：以前年度損益調(diào)整48
借：盈余公積7.2
貸：利潤分配――未分配利潤7.2
（2）
K公司更正錯賬的會計處理：
借：以前年度損益調(diào)整586.5（＝690÷10×8.5）
貸：無形資產(chǎn) 586.5
借：遞延稅款 193.545（＝586.5×0.33）
貸：以前年度損益調(diào)整193.545
借：利潤分配――未分配利潤 392.955
貸：以前年度損益調(diào)整392.955
借：盈余公積 58.9433
貸：利潤分配――未分配利潤58.9433
春霖公司：
借：以前年度損益調(diào)整314.364（＝392.955×80%）
貸：長期股權(quán)投資――K公司（損益調(diào)整）314.364
借：利潤分配――未分配利潤314.364
貸：以前年度損益調(diào)整314.364
借：盈余公積47.1546
貸：利潤分配――未分配利潤47.1546
3.合并報表的抵銷分錄如下：
�。�1）
借：應(yīng)付賬款 351
貸：應(yīng)收賬款 351
借：壞賬準(zhǔn)備 17.55
貸：管理費用 17.55
借：主營業(yè)務(wù)收入 300
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300
借：主營業(yè)務(wù)成本 36
貸：存貨 36
借：存貨跌價準(zhǔn)備 90
貸：管理費用 90
（2）
借：營業(yè)外收入 120
貸：固定資產(chǎn)原價 120
借：累計折舊 10（＝120÷10×10/12）
貸：營業(yè)費用 10
4.春霖公司、K公司的利潤表修正過程及合并利潤表的編制結(jié)果如下：
會計【CPA考試《會計》權(quán)威預(yù)測試題(5)】相關(guān)文章：
會計考試題05-01
權(quán)威04-29
2007年金融聯(lián)考試題分析及2008年預(yù)測04-30
2007年注冊會計師（CPA）考試新變及應(yīng)對04-28
2007年注冊會計師（CPA）考試新變及應(yīng)對04-30
權(quán)威問題04-29
引證權(quán)威與訴諸權(quán)威謬誤辨析04-29
2012考研英語試題分析及預(yù)測04-28
注冊會計師考試《審計》模擬試題(5)范文12-18