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土地增值稅清算條件及應提供資料清單
土地增值稅清算條件及應提供資料清單
一、土地增值稅的清算單位
土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。?
開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。?
二、土地增值稅的清算條件?
（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：?
1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；?
2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；?
3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。?
（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：?
1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；?
2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；?
3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；?
4.省稅務機關規(guī)定的其他情況。?
三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定?
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認： ?
1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；?
2.由主管稅務機關參照當?shù)禺斈�、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。?
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。
四、土地增值稅清算應提供資料
1.營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、公司章程及企業(yè)變更批文
2.客戶聲明書、基本情況表
3.各稅種納稅申報表、各期完稅憑據(jù)
4.年度會計報表、憑證、賬本
5.稅務機關出具的各項納稅鑒定和批準文件、稅務檢查報告書
6.前期土地增值稅納稅（預繳）申報表及完稅憑證
7.項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款合同及貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關的證明資料
8.無償移交給政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的憑證、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目成本費用、分期開發(fā)分攤依據(jù)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金的合法有效憑證和其他與土地增值稅清算有關的證明資料
9.單位現(xiàn)在執(zhí)行的會計制度、內(nèi)部管理制度及相關的內(nèi)部控制制度
10.關聯(lián)企業(yè)名稱及關聯(lián)交易
土地增值稅清算條件及應提供資料清單11.與土地增值稅清算有關的其他證明資料等
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