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簡化審計程序的必要性和可行性
作者：周大元
中國審計報 2010年03期
在近年的審計實踐和工作調(diào)研中，筆者深感審計工作主客觀環(huán)境變化大，面臨諸多新問題、新情況，需要在實踐中積極探索，創(chuàng)新思路，尋求解決對策。而簡化審計程序無疑是破解審計任務(wù)繁重與審計力量不足矛盾的重要舉措之一。
基層審計現(xiàn)狀
審計程序復(fù)雜，資源浪費。對于目前真正從事一線審計工作只有幾人至十幾人的區(qū)縣審計機(jī)關(guān)來說，每年人均要完成5個以上審計項目，普遍存在人少事多的問題。按照現(xiàn)行審計程序，一個項目走完從發(fā)審計通知書至現(xiàn)場取證、出具審計報告等流程，再加上審前調(diào)查、編制方案、審計文書的制作完畢，要實施近20個程序，制作30多種不同類型的審計文書。繁雜的審計程序和文書耗費了大量人力和時間等有限的審計資源，影響審計效率的提高。
部分程序缺乏實際意義。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的審計程序和審計文書對于提升審計質(zhì)量、防控風(fēng)險確實起到了很好的作用。但由于區(qū)縣審計項目大多規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡單，資金少，現(xiàn)場審計時間短，現(xiàn)行審計程序和文書是否都適用基層審計機(jī)關(guān)的工作實際，值得思考。況且這些繁雜的程序與文書更讓審計人員感到一種工作負(fù)擔(dān)和心理壓力。
簡化審計程序的必要性和可行性
符合基層實際。最近，我們對兩縣一區(qū)審計項目質(zhì)量進(jìn)行檢查，某區(qū)審計局滿編9人，全年完成了50多個審計項目；某縣審計局18人，全年完成了80多個審計項目，多數(shù)是黨委政府交辦的工作。除了簡化部分審計程序和手續(xù)外，未發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重影響審計質(zhì)量的問題，普遍反映效果較好。區(qū)縣審計機(jī)關(guān)為解決人少事多的矛盾，對簡化流程開展了有益探索，實踐證明是可行的。
節(jié)約審計資源。對于一個具體的審計項目而言，如果簡化程序達(dá)到了與現(xiàn)行程序大致相同的效果，無疑采用前者的效率更高。適當(dāng)簡化審計程序可節(jié)約審計資源，轉(zhuǎn)變以往“開會多，填表多，蓋章多，簽字多”的做法，有利于查深、查透問題，有利于調(diào)動審計雙方的積極性。
法律層面有規(guī)定。審計法規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計效率”，但對審前調(diào)查、審計方案、進(jìn)點座談會、報告討論會等若干程序并未明確界定。另外簡易程序在刑事訴訟法等法律中都有專門規(guī)定，刑事處罰是比行政處罰更重的法律責(zé)任，涉及到當(dāng)事人犯罪、判刑的刑http://http://www.shangyepx.com/nEws/5572F2DB43487327.html事案件尚可適用簡易程序，基層審計機(jī)關(guān)在保證審計質(zhì)量的前提下，適當(dāng)簡化審計流程也是于法有據(jù)和順理成章的。
操作上應(yīng)注意的問題
一是正確認(rèn)識審計質(zhì)量和效率的關(guān)系。審計質(zhì)量的高低關(guān)鍵在于審計人員的素質(zhì)以及有效的監(jiān)控機(jī)制，無論采用何種程序?qū)徲�，都�?yīng)以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，以提高質(zhì)量和效率為目標(biāo)。
二是具體采用何種審計程序，要以項目難易情況作為客觀標(biāo)準(zhǔn)，不能因任務(wù)重、審計力量不足就必須甚至隨意簡化審計程序。要結(jié)合工作實際，有計劃、有步驟地探索嘗試簡化審計程序工作，再總結(jié)完善逐步推行。切忌搞“一刀切”和簡單化的做法，否則，欲速則不達(dá)，損害審計的權(quán)威性。
三是審計程序簡化存在局限。項目相對簡單可以簡化程序，但審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計對象有嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題、財務(wù)管理混亂以及有群眾舉報線索需要進(jìn)一步核實的，應(yīng)當(dāng)終止簡化程序而轉(zhuǎn)為現(xiàn)行審計程序。
作者介紹：周大元 四川省自貢市審計局
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